123456

ОБЗОР для бухгалтера: аналитика за АПРЕЛЬ 2013 года

02 мая 2013

В обзоре приведены наиболее значимые для бухгалтера документы, увидевшие свет в апреле 2013 года.

Трудовой договор с дистанционными работниками можно заключать через Интернет

]]>Федеральный закон от 05.04.2013 N 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»]]>

Поправки касаются регулирования труда дистанционных работников. Это лица, выполняющие определенную трудовую функцию вне места расположения работодателя с использованием Интернета и иных информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. Согласно закону дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе. Сделать это можно и в электронном виде. При этом используется усиленная квалифицированная электронная подпись. В то же время работодатель должен направить работнику экземпляр трудового договора по почте заказным письмом с уведомлением не позднее 3 календарных дней после его заключения.
Документы, необходимые для принятия на работу, также можно представлять в электронной форме. Однако работодатель вправе потребовать выслать ему по почте их нотариально заверенные копии. Оригиналы необходимых документов надо направлять по почте заказным письмом с уведомлением. В трудовом договоре прописываются порядок и сроки обеспечения работников необходимыми оборудованием и программно-техническими средствами, правила компенсации расходов по выполнению дистанционной работы. Также там указываются основания расторжения договора по инициативе работодателя (причем это могут быть и не предусмотренные ТК РФ). Закреплено право дистанционных работников распределять время работы и отдыха по своему усмотрению (если иное не установлено трудовым договором). Обязанности работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников сведены к минимуму. По соглашению сторон сведения о дистанционной работе не вносятся в трудовую книжку, а при заключении трудового договора впервые она вообще может не оформляться. В этих случаях подтвердить факт работы можно с помощью экземпляра трудового договора, высланного по почте.

 

Налогообложение: изменения в части НДС, налогового контроля за внутрифирменными ценами и др.

]]>Федеральный закон от 05.04.2013 N 39-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» ]]>

Изменения НК РФ коснулись НДС. В частности, уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Если продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату) за выполнение определенных условий соответствующего договора, то такая выплата в целях налогообложения не уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Исключение - уменьшение цены продукции (работ, услуг) на сумму премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором. Также скорректированы переходные положения Закона от 2011 г. о внесении изменений в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения.
Кроме того, внесены поправки в НК РФ, уточняющие виды деятельности в области использования атомной энергии, за выдачу лицензий на осуществление которых взимается госпошлина.

 

Какие затраты в рамках инвестконтракта на реконструкцию недвижимости можно учесть при налогообложении прибыли?

В ]]>Письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/2/4 «Об учете затрат, связанных с реконструкцией здания, в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций» ]]>рассмотрена следующая ситуация. Инвестконтрактом на реконструкцию недвижимости предусмотрены дополнительные обременения в пользу государственных и местных органов. При этом со стороны последних возникают встречные возмездные обязательства в виде предоставления земельного участка и разрешения на проводимые работы.
Разъяснено, что затраты, связанные с наличием таких обременений, в целях налогообложения прибыли учитываются в составе расходов на реконструкцию объекта и увеличивают его первоначальную стоимость.

 

Налогообложение прибыли: учитываем расходы на спецавтобус для доставки сотрудников к месту работы

В ]]>Письме Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/1/18 рассмотрен учет расходов налогоплательщика на выплату работникам компенсаций их расходов на оплату проезда для целей налогообложения прибыли организаций]]>. Организация несет расходы по договору фрахтования, в рамках которого ее сотрудники доставляются к месту работы на спецавтобусе. Минфин пояснил, что такие расходы можно учесть при налогообложении прибыли, если до работы невозможно добраться общественном транспортом.
При этом ведомство считает, что в налоговую базу нельзя включить затраты на выплату работникам компенсаций за проезд до места остановки спецавтобуса.

 

С 1 января 2013 г. не облагается налогом движимое имущество организаций, принятое на учет с указанной даты в качестве основных средств

Об этом ]]>Письмо ФНС от 18.02.2013 N БС-4-11/2677@ «О налоге на имущество организаций» ]]>

Налог на имущество организаций уплачивается в отношении движимого и недвижимого имущества (в т. ч. переданного во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенного в совместную деятельность или полученного по концессионному соглашению). Оно должно входить в состав основных средств. Транспортные средства, за исключением подлежащих госрегистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, признаются движимым имуществом. Таким образом, объектами обложения по налогу на имущество организаций являются транспортные средства, принятые на баланс организации в качестве объектов основных средств и относящиеся к движимому имуществу.
В НК РФ внесены изменения: не признается объектом обложения по данному налогу принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств движимое имущество. Это положение вступило в силу с 1 января 2013 г. Следовательно, движимое имущество, принятое с указанной даты на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций. Транспорт, поставленный организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г., облагается налогом в общеустановленном порядке.

 

НДФЛ: если сотрудник организации приобрел статус налогового резидента России...

В ]]>Письме Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/4-22 рассмотрена ситуация связанная с возвратом сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации]]>.

Если сотрудник организации приобрел статус налогового резидента России, НДФЛ пересчитывается и возвращается по итогам календарного года налоговым органом при подаче декларации и проведении камеральной налоговой.
Декларация подается налогоплательщиком лично либо через представителя. Она может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Организация вправе выступать таким представителем в отношении своих бывших работников.
Счет в кредитной организации для возврата НДФЛ целесообразно открывать до отъезда налогоплательщика из России.

 

Рассмотрены некоторые вопросы оформления документов при направлении работника в командировку

]]>Письмом Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291 рассмотрены особенности направления работников в служебные командировки]]>. Изложено мнение Минтруда России по вопросам учета рабочего времени, оформления необходимых документов, возмещения расходов и расследования несчастных случаев на производстве при направлении работника в служебную командировку. Так, отмечено, что с 1 января 2013 г. форма служебного удостоверения, содержащаяся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, необязательна к применению.

 

Какие факты могут свидетельствовать об осуществлении предпринимательской деятельности?

]]>Письмом ФНС от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@ «О рассмотрении обращения]]>» разъяснено следующее. Чтобы признать гражданина ИП, недостаточно факта совершения им сделок на возмездной основе. Названы факты, свидетельствующие об осуществлении гражданином предпринимательской деятельности. Например, это изготовление (приобретение) имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования (реализации). Это также учет хозяйственных операций по сделкам, взаимосвязанность сделок, совершенных за определенный период, устойчивые связи с продавцами, покупателями и другими контрагентами.

 

Как в целях налогообложения прибыли учитывается кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности?

В ]]>Письме Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38 даны рекомендации об учете в составе внереализационных расходов кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.]]>
В целях налогообложения прибыли во внереализационных доходах учитывается списанная кредиторская задолженность. Исключение - суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам перед бюджетами, по взносам, пеням и штрафам перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ. Эти суммы не учитываются при определении налоговой базы. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, отражается в доходах по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства юрлица. Она учитывается в доходах в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Во внереализационных расходах учитываются убытки в виде безнадежных долгов. Если создан резерв по сомнительным долгам - то суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет данного резерва. Безнадежными (нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также обязательство прекращено вследствие того, что его невозможно исполнить, на основании акта госоргана или ликвидации организации. Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается во внереализационных расходах в последний день того отчетного периода, в котором истекает данный срок.

 

Налог на прибыль: подтверждаем расходы на перевозку груза

В ]]>Письме Минфина России от 28.01.2013 N  03-03-06/1/36 рассмотрен вопрос о подтверждении расходов на перевозку грузов]]>. При налогообложении прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В соответствии с Законом о бухучете, вступившим в силу 1 января 2013 г., каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом.
Формы таких документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухучета. Однако в силу ГК РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной.
Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272) содержат форму транспортной накладной. Этот документ, составленный грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором), необходим для подтверждения заключения договора перевозки груза.

 

Чай и кофе для сотрудников: нужно ли платить НДФЛ?

В ]]>Письме Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29 даны рекомендации по налогообложению НДФЛ доходов в натуральной форме, получаемых сотрудниками организации.]]> Из обращения следует, что организация приобретает питание (чай, кофе и т. д.) для своих сотрудников. Разъяснено, что в таком случае у работников может возникнуть доход в натуральной форме. Поэтому организация должна принять все меры по оценке и учету вероятной экономической выгоды.
Если персонифицировать и оценить экономическую выгоду, получаемую каждым сотрудником, невозможно, то дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает.

 

Об НДС при уступке прав по предварительному договору с застройщиком

В ]]>Письме Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-14/12352 рассмотрен порядок применения НДС при уступке прав по предварительному договору, заключенному с организацией-застройщиком.]]> Плательщик НДС заключил с организацией-застройщиком предварительный договор, согласно которому основной договор купли-продажи квартиры подписывается после окончания строительства и приемки дома в эксплуатацию. Оплата при этом вносится до заключения основного договора. Разъяснен порядок исчисления налоговой базы по НДС при внесении налогоплательщиком оплаты с дальнейшей уступкой прав по предварительному договору другому лицу. В таких случаях налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение таких прав.

 

Продажа товаров с условием о доставке: особенности составления счетов-фактур

В ]]>Письме Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906 рассмотрен вопрос оформления счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу. ]]>Согласно договору поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель - возместить понесенные продавцом транспортные расходы. В этом случае в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по их транспортировке, реализуемые перевозчиком, не указываются. Если на основании договора комиссии либо агентского договора продавец приобретает от своего имени для покупателя услуги по транспортировке товаров, то необходимо обратить внимание на следующее.
Вычеты НДС по транспортным услугам производятся покупателем товаров на основании счетов-фактур, составленных продавцом. При этом в строке 2 счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг, а не комиссионера (агента).

 

Надеемся, что приведенная в обзоре выдержка из документов будет Вам интересна и полезна.

Аудиторская компания «ПРАВОВЕСТ Аудит»