123456

ОБЗОР для бухгалтера: Аналитика за ОКТЯБРЬ 2012

10 ноября 2012

Октябрь 2012 года примечателен рядоминтересных нормативных документов, а также множеством разъяснительных писем финансового ведомства по вопросам налогообложения. Мы рассмотрим наиболее интересные из них.

 

Определен график переноса выходных дней в 2013 году

 

Согласно]]> Постановлению Правительства России от 15.10.2012 N 1048]]> период зимнего отдыха составит 10 дней – с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года (с учётом переноса выходных дней в 2012 году в соответствии с постановлением Правительства РФ от 20.07.2011N581). В мае 2013 года предусматривается пятидневный период отдыха, совпадающий с празднованием Праздника весны и труда, и четырёхдневный период отдыха, совпадающий с празднованием Дня Победы.

Утверждены упрощённые формы бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства

]]>Приказом Минфина России от 17.08.2012  N 113н]]> «О внесении изменений в приказ Министерства финансов РФ от 02.07.2010 N 66н» утверждены упрощённые формы бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства.Вносимые изменения касаются ситуации, когда в бухотчетности отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) приводятся укрупненные показатели.

Последние включают несколько показателей (без их детализации).

Установлено, что в этом случае код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

 

7 октября вступил в силу новый регламент регистрации ККТ

 

]]>Приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н]]> утвержден новый Административный регламент предоставления ФНС государственной услуги по регистрации ККТ.Документ устанавливает сроки и последовательность административных процедур и административных действий ФНС России, порядок взаимодействия между структурными подразделениями инспекции ФНС России по району, району в городе, городу без районного деления и инспекции ФНС России межрайонного уровня, их должностными лицами, а также порядок взаимодействия ФНС России, территориальных налоговых органов с организациями и индивидуальными предпринимателями при регистрации ККТ.

 

Минфин России выпустил ряд разъяснений действующего налогового законодательства:

▪О переходе на УСН с начала 2013 года можно уведомить налоговиков до 9 января

 Такое разъяснение содержится в]]> Письме Минфина России от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70]]>. С 1 октября 2012 года, организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. Поскольку в 2012 году 31 декабря является выходным днем, предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день - 9 января 2013 года. Также даны разъяснения о переходе  с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения с 1 января 2013 года.В этом случае снятие с учета, как налогоплательщика этого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.
Как заполнить счет-фактуру экспедитору?
]]>Минфин России в письме N 03-07-09/132 от 21.09.2012]]> разъясняет порядок составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции.  Поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора отражается сумма его вознаграждения без указания стоимости услуг, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.Элементы  договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору.  Поэтому экспедиторы вправе  по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, для комиссионеров (агентов).

▪Налог на прибыль: затраты на нотариальное оформление учитываются в пределах установленных тарифов

Такое мнение содержится в ]]>Письме Минфина России от 25.07.2012 N 03-03-06/1/360.]]> При налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются затраты в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. При этом такие затраты принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Расходы в виде платы за нотариальное оформление сверх тарифов для целей налогообложения не учитываются.

 

▪Как налогоплательщику выбрать добросовестного контрагента?

 Этому вопросу посвящено ]]>Письмо Минфина России от 03.08.2012 N  03-02-07/1-197.]]>

Предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. Например, пока не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что он знал либо должен был знать о предпринимательской деятельности, которую его контрагент фактически не осуществляет, и не может исполнить обязательства по сделкам, оформленным от его имени. Налогоплательщики вправе самостоятельно оценивать риски по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности. При этом учитываются критерии, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов выездных проверок (утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Налогоплательщика, в частности, должно настораживать отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, информации о фактическом месте нахождения, производственных и (или) торговых площадей.
На сайте финансового ведомства размещаются сведения об адресах, указанных при госрегистрации несколькими юрлицами (т. н. места "массовой" регистрации"фирм-однодневок"). Там же приводятся наименования организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

 

▪Налог на прибыль: как застройщику вести учет целевых средств дольщиков? 

Об этом ]]>Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/379.]]>К средствам целевого финансирования, которые не учитываются в составе доходов при налогообложении прибыли, относятся аккумулированные на счетах организации-застройщика средства дольщиков и (или) инвесторов.  Застройщики обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. В противном случае они облагаются налогом с даты их поступления. Затраты, произведенные в рамках целевого финансирования, в составе расходов при определении налоговой базы не учитываются.
Денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору, застройщик должен использовать только для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости в соответствии с проектной документацией на определенные законом цели.
Использование денежных средств участников долевого строительства признается нецелевым, если они потрачены на иные цели, а также на те, которые не соответствуют заключенному договору.

 

▪Выставочные и парковочные площадки амортизируются, а объекты внешнего благоустройства - нет

В ]]>Письме Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386р]]>азъясняется, что автомобильные подъезды, выставочные и парковочные площадки, используемые для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, могут быть признаны амортизируемым имуществом.  А вот объекты внешнего благоустройства не амортизируются. Следовательно, в целях налогообложения прибыли капитальные расходы на их создание (приобретение) не учитываются.
Действующим законодательством не определено понятие "благоустройство территории".
По мнению ведомства, под расходами в объекты внешнего благоустройства понимаются затраты, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие расходы непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью юрлица.

 

▪ Можно ли отнести оплату услуги по продвижению интернет-сайта к расходам по налогу на прибыль?

Ответ на вопрос содержится в]]> Письме Минфина России от 08.08.2012 N  03-03-06/1/390. ]]>

НК РФ признает расходами обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Кроме того, расходами являются любые затраты, если они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания. К расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в т. ч. затраты на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети.

 

Сотрудник задержался в командировке на время своего отпуска: удерживать ли НДФЛ со стоимости обратного билета?

Такая ситуация рассмотрена в ]]>Письме Минфина России от 10.08.2012 N  03-04-06/6-234.]]> Рассмотрен вопрос о том, облагается ли НДФЛ компенсация работнику расходов на проезд к месту командировки и обратно, если дата ее начала (окончания) не совпадает с указанной в проездном документе.
Если работник убывает в командировку ранее даты, определенной в приказе о командировании (возвращается позднее), то оплата ему проезда в некоторых случаях не может считаться компенсацией командировочных расходов.
В частности, когда срок пребывания в месте командировки значительно превышает тот, который установлен упомянутым приказом. Напр., если сразу после окончания командировки предоставляется отпуск, который сотрудник проводит в месте командировки. В подобном случае работник получает экономическую выгоду в виде оплаты проезда от места, где он проводит свободное время, до места работы. В такой ситуации оплата за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания командировки, обозначенного в приказе, признается доходом в натуральной форме. Стоимость данного билета облагается НДФЛ.
Если же, напр., работник остается в месте командировки на выходные или праздники, то оплата проезда оттуда до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды.
Аналогичный подход используется, если работник выезжает к месту командировки до даты ее начала.

 

▪Как учесть затраты на выплату премий своим покупателям за поддержание монобрендовости?

Об этом ]]>Письмо Минфина России от 17.08.2012 N  03-03-06/1/414.]]>Из обращения следует, что оптовая компания продает товары другим организациям. Покупателям, приобретающим и реализующим товары только ее марки, выплачивается премия за поддержание монобрендовости. Разъяснено следующее.
В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты в виде премий (скидок), выплаченных (предоставленных) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора. Таким образом, затраты на выплату премий за поддержание монобрендовости можно учесть среди внереализационных расходов, если такие премии предусмотрены договором купли-продажи (без изменения цены), а основанием их предоставления является выполнение определенных условий договора. При этом произведенные затраты должны быть обоснованы и документально подтверждены.

 

Судебные решения по налогам:

 

Можно ли учесть при налогообложении расходы на услуги сторонних лиц, если в штате есть работники этой специализации?

]]>Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2012 N Ф08-5355/12 по делу N А32-36378/2011 ]]>

Компании были доначислены налоги. Как указал налоговый орган, компания неправомерно учла в составе расходов экономически необоснованные затраты на консультационные и информационные услуги, оказанные ей сторонней организацией по договору.
Такой же вывод налоговый орган сделал и в отношении НДС, принятого к вычету по этим услугам.
В штате компании имелись аналогичные сотрудники. Поэтому не было целесообразности заключать подобный договор.
Суд округа поддержал позицию компании и подчеркнул следующее.
В соответствии с НК РФ при исчислении налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты налогоплательщика на юридические, информационные, консультативные и иные аналогичные услуги.
При этом НК РФ не связывает право налогоплательщика на привлечение услуг других организаций с наличием или отсутствием в штате собственных специалистов того же профиля.
Сам по себе факт наличия в штате организации сотрудников, которые могли бы выполнить определенные работы, не означает, что есть реальная возможность сделать это собственными силами.
Таким образом, обоснованность расходов, связанных с получением услуг от сторонних специалистов, не поставлена в зависимость от наличия у налогоплательщика собственных сотрудников аналогичного профиля.

 

Недостаточность чистых активов- основание для принудительной ликвидации ООО?

 В этой связи интересно]]> Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.06.2012 N Ф04-2080/12 по делу N А67-5660/2011]]>

Налоговая потребовала принудительной ликвидации ООО, мотивировав это отрицательным значением чистых активов. Суд в иске отказал, пояснив, что само по себе отрицательное значение стоимости чистых активов не влечет безусловную и незамедлительную ликвидацию юридического лица, а лишь свидетельствует об ухудшающемся финансовом состоянии, что требует принятия соответствующих мер.
Также суд отклонил довод, что отрицательное значение чистых активов отражает фактическую финансовую несостоятельность ООО, и ссылку на задолженность перед кредиторами как основание для принудительной ликвидации. По мнению суда, инспекция в обоснование своих требований представила только бухгалтерские балансы, не обосновала неустранимый характер нарушений и необходимость применения такой крайней меры, как ликвидация юридического лица.

 

 

Надеемся, что приведенная в обзоре выдержка из документов будет вам полезна.

Аудиторская компания "ПРАВОВЕСТ Аудит"

 

Следующий аналитический обзор важнейших документов для бухгалтера будет подготовлен аудиторами ПРАВОВЕСТ Аудит в начале декабря 2012г.