123456

ОБЗОР для бухгалтера: Аналитика за СЕНТЯБРЬ 2012

04 октября 2012

Сентябрь 2012 года примечателен не только шикарной теплой погодой, но рядом нормативных документов, а также множеством писем налогового и финансового ведомства по вопросам налогообложения. Мы рассмотрим наиболее интересные из них.

Правительство постановило – утилизационный сбор с 1 сентября 2012 года

С 1 сентября 2012 года вступает в силу ]]>Постановление Правительства России от 30.08.2012 N 870 «Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств». ]]>Документ устанавливает порядок исчисления, взимания и уплаты утилизационного сбора в отношении колесного транспорта. Правила не применяются к транспортным средствам, паспорта которых выданы до 1 сентября 2012 г. Также при определенных условиях сбор не взимается в отношении транспортных средств - товаров ТС, ввозимых из Казахстана и Белоруссии. Не платят его и за ретро-автомобили - машины старше 30 лет, не предназначенные для коммерческих перевозок.
Сбор взимается ФТС России в отношении всех видов машин - легковых, грузовых и транспорта специального назначения. Сумма рассчитывается плательщиками самостоятельно.Ими являются импортеры, а также граждане, ввозящие иномарки. Что касается российских производителей, то они вместо внесения сбора вправе подать в Минпромторг заявление, что они обязуются обеспечить безопасное обращение с отходами от своих автомобилей.

Принята величина прожиточного минимума в России за II квартал 2012 г.

 
Постановлением Правительства России от 13.09.2012 N 921 «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения за II квартал 2012 года»установлена величина прожиточного минимума в целом по Российской Федерации за II квартал 2012 г. установлена на душу населения 6385 рублей, для трудоспособного населения - 6913 рублей, пенсионеров - 5020 рублей, детей - 6146 рублей.

Выросла ставка рефинансирования ЦБР и составляет 8,25% годовых

 

Указанием Банка России от 13.09.2012 N 2873-у«О размере ставки рефинансирования Банка России» с 14 сентября 2012 г. ставка рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России повышаются на 0,25 процентного пункта. Таким образом, учетная ставка ЦБР составляет 8,25% годовых. Она не менялась с 26 декабря 2011 г. Повышение обусловлено ростом инфляции. На 10 сентября она составила 6,3%, что превышает запланированные показатели. Ключевую роль здесь сыграли, по мнению ЦБР, плановое увеличение тарифов на коммунальные услуги и рост цен на продовольствие.

 

Штраф за непредоставление аудиторского заключения,вероятно, будет существенно увеличен
На сайте Минфина размещен Законопроект федерального закона "О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях и статью 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете»
Глава 15 КоАП РФ дополнена статьей 15.37 «Непредставление аудиторского заключения с бухгалтерской (финансовой) отчетностью». Непредставление юридическим лицом аудиторского заключения с бухгалтерской (финансовой) отчетностью в установленном порядке в случаях, когда обязанность по представлению такого заключения установлена законодательством РФ, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот тысяч до семисот тысяч рублей.
Закон «О бухгалтерском учете» дополнен нормами о предоставлении организациями, подлежащими обязательному аудиту, аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности.
Изменения планируются с 1 января 2013 года и будут применяться, начиная с представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.
ФНС России – о том, как оформлять счета-фактуры на товары из Евросоюза

]]>Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@посвящено оформлению счетов-фактур при реализации товаров из Евросоюза.]]>При реализации импортных товаров в графах 10 и 10а счета-фактуры указываются цифровой код и соответствующее ему краткое наименование государства происхождения продукции в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Если реализуются товары происхождением из группы либо союза стран, цифровые коды и краткие наименования которых в классификаторе отсутствуют, нужно поступать следующим образом. В графе 10 "цифровой код" проставляется прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» - название группы (союза) стран, указанное в декларации на товары или счете-фактуре поставщика.
Соответственно, если при реализации товара, происходящего из ЕС, в графе 10а указан «Евросоюз», это не основание для отказа в вычете по такому счету-фактуре. Кроме того, если цифровой код страны происхождения товара, отмеченный в графе 10, не соответствует наименованию, указанному в графе 10а, такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Минфин России выпустил ряд разъяснений действующего налогового законодательства:

▪ Если на автомобильную технику Минтрансом не установлены нормы расхода топлива, они могут быть введены в действие руководителем организации

Об этом сказано в Письме Минфина России от 11.07.2012 N 03-03-06/4/71. Так, в целях налогообложения прибыли затраты на приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) могут учитываться в составе либо материальных расходов, либо прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (как расходы на содержание служебного транспорта). Соответствующие нормы НК РФ не предусматривают ограничений по учету затрат на ГСМ. В то же время данные расходы должны отвечать критериям признания затрат при налогообложении прибыли. В частности, быть обоснованными. Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены методическими рекомендациями, которые введены в действие распоряжением Минтранса России.
Если для какой-либо автомобильной техники Министерством не утверждены нормы расхода топлива, то нужно исходить из следующего. Руководитель организации может своим приказом ввести в действие нормы, разработанные по индивидуальным заявкам научными организациями по специальной программе-методике. До издания такого приказа налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

▪ Премия за выполнение согласованных условий договора, выплаченная иностранному покупателюоблагается налогом у источника выплаты в РФ

Неожиданное мнение содержится в Письме Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/75. Это связано с тем обстоятельством, что указанный вид доходов не содержится в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Однако у финансового ведомства иное мнение : иностранные организации, не осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства, уплачивают налог с прибыли, полученной от источников в нашем государстве. В НК РФ приведен перечень таких доходов и он является открытым. Разъяснено, что премии, перечисляемые российским юрлицом иностранным организациям-покупателям за выполнение согласованных условий договора, относятся к доходам от источников в России. Они подлежат налогообложению у источника выплаты. Доходы иностранной организации облагаются в нашей стране с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения.

▪ Стоимость подарочных сертификатов включается в доход физлица

Такой вывод следует из ]]>Письма Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279]]>.Оплата за гражданина организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав – это доход плательщика НДФЛ, полученный в натуральной форме. Основание - подпункт 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ. Поэтому при получении от компании подарочных сертификатов у физических лиц образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение товаров (работ, услуг). Сумма такого дохода подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, следовательно, организация в данном случае признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные статьями 226 и 230 НК РФ. Фактическое использование физическим лицом сертификата или момент такого использования не имеют значения. В доход гражданина стоимость сертификата включается на дату его передачи на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

 

▪ Поставка оборудования, монтажные и пусконаладочные работы: возмещение заказчиком транспортных и командировочных расходов исполнителя облагается НДС

Согласно рассмотренной в Письме Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300 ситуации заказчик возмещает транспортные, командировочные и страховые расходы, понесенные организацией в связи с исполнением ею договора по поставке оборудования, выполнению монтажных и пусконаладочных работ.
Минфин пояснил, что такое возмещение связано с оплатой товаров (работ), реализованных организацией заказчику.  Основание - подпункт 2 пункта 1 статьи 162НК РФ. Суммы возмещения включаются в налоговую базу по НДС с применением расчетной ставки 18/118. При этом входной налог по командировочным и транспортным расходам организации подлежит вычету в общеустановленном порядке.

▪ Муж купил квартиру у родителей жены: имеет ли он право на вычет по НДФЛ?

Этот вопрос рассмотрен в ]]>ПисьмеМинфина России от 29.06.2012 N  03-04-05/5-801. ]]>По мнению финансистов, гражданин может получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между взаимозависимыми физлицами, то вычет не предоставляется. Таковыми признаются физлицо, его супруг (супруга), родители (в т. ч. усыновители), дети (в т. ч. усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.Если же квартира куплена у родителей супруга, лицо имеет право на вычет.

 

▪Передача в аренду части помещения для размещения торгового автомата по продаже горячих напитков может подпадать под ЕНВД

 

В ]]>Письме Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/42рассмотрена ситуация, когда ]]>организация сдает в аренду (субаренду) часть помещения для размещения торгового автомата по продаже горячих напитков.
Минфин пояснил, что такая деятельность может облагаться ЕНВД.

 

Стоимость съеденных сотрудниками продуктов не облагается НДФЛ

Об этом говорится в Письме Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262. Отмечено, что при приобретении организацией питания (чай, кофе и т.д.) для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, а организация, приобретающая указанное питание, должна выполнять функции налогового агента. Вместе с тем, если при потреблении сотрудниками питания, приобретенного организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

▪Как уточнить платеж, если в КБК допущена ошибка?

 

В ]]>Письме Минфина России от 16.07.2012 N 03-02-07/1-176 разъяснено, что ]]>если лицо неправильно указало номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, и вследствие этого деньги не были переведены, упомянутая выше обязанность по уплате налогов не признается исполненной. Если налогоплательщик обнаружил ошибку в поручении на перечисление налога, которая не препятствует зачислению средств на счет Казначейства России, он может обратиться с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика. Оно подается в налоговый орган по месту учета. Специальный срок для принятия решения об уточнении платежа не установлен.
Обращено внимание на то, что для уточнения названных показателей важно, чтобы в расчетном документе был указан именно тот налог, который вносится.
Разъяснено, что КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Он может быть уточнен, в частности, при устранении ошибки в разрядах этого кода.
Учет налогов осуществляется соответствующими органами по КБК, указанным плательщиками в поле 104 расчетного документа.

 

Судебные решения по налогам:

 

▪ Застройщик на УСН вправе перевыставлять инвесторам счета-фактуры для применения ими вычетов по НДС

 

В ]]>Постановлении Президиума ВАС от 26.06.2012 N 1784/12 Суд удовлетворил требование о признании недействительным решения инспекции в части обязания общества уплатить недоимки по НДС, поскольку действия застройщика по перевыставлению счетов-фактур в адрес инвесторов направлены на реализацию последними права на возмещение НДС в размере, соответствующем стоимости полученного в собственность объекта капитального строительства.]]>

Компания застройщик организовала и обеспечила строительство объекта (силами подрядчиков) за счет средств инвесторов. Для того, чтобы инвесторы смогли применить вычеты по НДС (который она уплатила подрядчикам и поставщикам оборудования), компания выставила им сводные счета-фактуры. В них налог был распределен между инвесторами с учетом приходящихся долей каждого из них в праве собственности на возведенный объект.
Налоговый орган посчитал, что компания, не являющаяся плательщиком НДС, в такой ситуации была обязана внести налог в бюджет, поскольку выставила счета-фактуры с выделением в них этого налога.
Президиум ВАС РФ не согласился с таким выводом и указал, что в силу НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства.
В рассматриваемом деле организация, выполняя функции заказчика строительства, выставила инвесторам сводные счета-фактуры, чтобы они реализовали свое право на применение вычетов. Счета-фактуры с выделением сумм НДС в отношении услуг по организации строительства ею не выставлялись.
Подобные действия организации соответствуют ранее сформулированной позиции Минфина России.
Исходя из нее, для применения инвесторами вычетов по части объекта, которая после окончания строительства будет принадлежать им, застройщику нужно выставлять сводные счета-фактуры в адрес каждого из них.

▪  При организации праздничных мероприятий для сотрудников работодателю следует начислять НДС

 

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 13.08.2012 N Ф01-3018/12 по делу N А29-10480/2011 среди прочих рассмотрен вопрос начисления НДС при проведении Компанией ряда праздничных мероприятий для своих сотрудников. Расходы на мероприятия компания не учитывала при налогообложении прибыли. НДС не начислялся.Налоговый орган расценил подобный учет как неправомерный и доначислил НДС. Суд округа согласился с налоговым органом и указал следующее. В соответствии с НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на российской территории. Передача права собственности на товары, результаты работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией. К указанным операциям относится передача на безвозмездной основе товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Компания сослалась на то, что организация праздничных мероприятий для работников обусловлена наличием трудовых отношений. В силу ТК РФ работодатель поощряет лиц, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявляет благодарность, выдает премию, награждает ценным подарком, почетной грамотой, представляет к званию лучшего по профессии). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине. В данном случае компания организовала и провела культурно-массовые мероприятия для своих сотрудников (приуроченные к Новому году, профессиональному празднику – Дню нефтяника) на основании приказа гендиректора с утверждением соответствующих смет расходов.
Спорные выплаты являлись разовыми и не включались в состав затрат по оплате труда. В коллективном договоре не предусматривалась передача компанией на безвозмездной основе работникам продуктов питания, товаров (работ, услуг).
С учетом этого названные праздничные мероприятия не могут рассматриваться как проведенные в рамках трудовых отношений. НДС доначислен правомерно.

 

Надеемся, что приведенная в статье выдержка из документов будет вам полезна.

Аудиторская компания "ПРАВОВЕСТ Аудит"

 

Следующий аналитический обзор важнейших документов для бухгалтера будет подготовлен аудиторами ПРАВОВЕСТ Аудит в начале ноября 2012г.