Содержание
Проведение налоговых проверок преследует простую цель — выяснить, насколько данная компания придерживается налогового законодательства, и в случае обнаружения нарушений — вернуть государству недополученные в виде налогов средства. А также — наказать руководителей и ответственных за налоговые отчисления сотрудников по всей строгости закона.
Любые проверки — это серьезное мероприятие, к которому следует подходить во всеоружии, то есть, со знанием законов, своих прав и обязанностей. С большой вероятностью Вам после проверки придется отстаивать свои интересы в налоговых органах или даже в суде. Поэтому, лучшим решением станет обращение к услугам налоговых юристов. Грамотный специалист поможет Вам выйти из сложившейся ситуации и решить все разногласия с налоговыми органами.
Виды и особенности налоговых проверок
- Выездная налоговая проверка — это самый серьезный вид проверки. Проводится в офисе, с изучением документов.
- Встречная налоговая проверка (”встречка”) проводится только в рамках выездных или камеральных проверок.
- Это самый частый вид проверки. Чаще всего, это только арифметическая проверка декларации.
- Вне зависимости от вида налоговой проверки, налоговая ответственность всегда одинакова.
Порядок проведения налоговых проверок
- Ознакомление сотрудников проверяющего налогового органа с Вашими документами.
При выездной проверке производится ознакомление с целым пакетом документов, при камеральной проверке — только с декларацией. Проведение налоговых проверок подразумевает как ознакомление с документами, так и тщательную арифметическую проверку показателей налоговой декларации.
Необходимо обратить Ваше внимание на важное обстоятельство: при проведении выездной проверки сотрудники налоговой инспекции, как правило, проводят так называемый предпроверочный анализ, поэтому будьте готовы к тому, что при начале выездной проверки Вы сразу получите требование о предоставлении необходимых документов.
- Направление налогоплательщику требования о предоставлении документов.
При проведении выездной проверки такое требование направляется всегда, а при проведении камеральной — только лишь в случае выявления ошибок или противоречий в предоставленной налоговой декларации. - Анализ документов, представленных налогоплательщиком, направление запросов о проведении встречных проверок и осуществление иных мероприятий налогового контроля.
Именно на данном этапе проводятся основные мероприятия, в которых и заключаются налоговые проверки. - Оформление результатов проведенной проверки, получение документов.
При проведении камеральной проверки — но только в случае, если было выявлено нарушение — налогоплательщик получает Акт проверки. Если же никаких нарушений не выявлено, налоговая инспекция не направляет каких-либо документов или уведомлений налогоплательщику.
Однако здесь есть исключение — проверка обоснованности возмещения НДС. По результатам данного вида проверки всегда принимается либо решение о возмещении НДС (если не выявлено никаких нарушений со стороны налогоплательщика), либо составляется акт проверки с описанием всех выявленных нарушений.
При проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику вручается справка о проведенной проверке. Обратите внимание: после вручения справки налоговая инспекция не может больше требовать от налогоплательщика предоставления каких-либо дополнительных документов.
Справка является подтверждением проведения проверки, основной документ – Акт – требует времени на оформление. В течение 2-х месяцев с момента вручения справки налогоплательщику направляется готовый Акт выездной проверки. Причем он направляется налогоплательщику даже в случае, если никаких нарушений не выявлено.
- Рассмотрение возражений налогоплательщика в налоговых органах и в суде.
В большем числе случаев налогоплательщик не согласен с результатами проведения выездной или камеральной проверки, и тогда законодательство предусматривает процедуру оспаривания результатов. Акт проверки может быть оспорен путем подачи возражений на него. Обратите внимание, что эти возражения рассматриваются непосредственно налоговыми органами.
Рассмотрение возражения может иметь два результата — завершение проверки или проведение дополнительных мероприятий. В первом случае проверка завершается, и налоговая инспекция выносит окончательное решение. Но если налогоплательщик не согласен с решением, он может обжаловать его в вышестоящем налоговом органе, а затем — в суде. Во втором случае могут быть назначены дополнительные мероприятия налогового контроля.
- Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля.
Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются только в том случае, если по итогам рассмотрения возражений от налогоплательщика налоговый орган не может принять какого-либо окончательного решения. Обычно это связано с недостатком доказательств. В качестве дополнительных мероприятий могут выступать опросы генеральных директоров контрагентов, а также экспертизы и дополнительные встречные проверки.
Срок проведения таких мероприятий 1 месяц.
- Окончание дополнительных мероприятий налогового контроля.
После окончания срока на проведение мероприятий налогового контроля, инспекция вручает уведомление об этом налогоплательщику и устанавливает дату и время рассмотрения их результатов. Дальнейшая процедура такая же, как и рассмотрение возражений по акту налоговой проверки, за единственным исключением — в этом случае никаких дополнительных мероприятий не предусмотрено, поэтому по результатам рассмотрения инспекция обязана вынести окончательное решение по проверке.
Помощь налоговых юристов при проверках
Как правило, компании оказываются не готовы к грамотному оспариванию проведенных проверок, также нередко возникают сложности и непосредственно во время работы налоговой инспекции. Поэтому для достижения положительного для компании результата проверки имеет смысл обратиться к услугам профессиональных налоговых юристов.
Юристы оказывают помощь при подготовке и предъявлении документов, при подаче возражений, а главное — отстаивают интересы Вашей компании при рассмотрении возражения и проведении налоговых проверок. Опытный специалист в области налогового законодательства поможет безболезненно пройти через все этапы проверки и с минимальными потерями выйти из сложившейся ситуации.
Наши специалисты много лет проработали в налоговых инспекциях на руководящих должностях. Они до мелочей знают, что и как проверяют налоговые органы, какие аргументы используют в спорах против налогоплательщиков, и главное — что можно этим аргументам противопоставить. Наших налоговых юристов хорошо знают судьи, рассматривающие налоговые споры. Они прислушиваются к нашему мнению при рассмотрении спорных и неоднозначных ситуаций, что позволяет нам формировать положительную для налогоплательщиков судебную практику.
Проведение налоговых проверок не должно Вас пугать. Стоит четко понимать какие действия необходимо совершить, чтобы проверка прошла без последствий.