Минфин России отвечал на аналогичный вопрос в письме от 28.12.2016 N 03-08-05/78852. В силу п. 1 ст. 312 Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна представить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту представляется также перевод на русский язык.
Помимо этого, налоговый агент, выплачивающий доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации обязан запрашивать у иностранной организации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение дохода.
Требований к форме и содержанию подтверждения прав на доходы нет. Инспекторы не ограничивают налоговых агентов каким-либо шаблоном или перечнем конкретных документов, отдавая предпочтение содержанию информации, подтверждающей право иностранной компании на доход. Минфин России указал, что таким подтверждением может быть:
- документы, свидетельствующие о наличии (или отсутствии) обязательств, ограничивающих права получателя дохода, в пользу третьих лиц, резидентов государств, с которыми Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения;
- документы, подтверждающие (опровергающие) предопределенность последующей передачи дохода третьим лицам (местом резидентства или регистрации которых является государство (территория), с которым Российской Федерацией не заключен международный договор об избежании двойного налогообложения);
- документы (информация), подтверждающие возникновение налоговых обязательств у получателя дохода, которые свидетельствуют об отсутствии экономии на налогах у источника выплаты в Российской Федерации;
- документы (информация), подтверждающие ведение получателем дохода фактической предпринимательской деятельности в государстве, с которым Российской Федерацией заключен международный договор об избежании двойного налогообложения.
консультацию
эксперта