123456

Как аудит позволяет экономить? «Двойной» НДС у комиссионера: когда невыгоден договор комиссии

31 января 2018

Ситуация

Организация уплачивала НДС по комиссионным товарам «дважды» и «дважды» принимала эти суммы к вычету.

На первом этапе аудиторской проверки по итогам 1-го квартала 2017 года выяснилось, что организация (комиссионер) в марте заключила договор комиссии с иностранным партнером и в рамках этого договора ввозит товары на территорию РФ, уплачивает «таможенный» НДС, а также уплачивает НДС при продаже этих товаров, как налоговый агент, указанный в п.5 ст.161 НК РФ.

Договором комиссии не предусмотрена обязанность комиссионера производить расходы по уплате таможенных платежей за счет собственных средств. При этом «таможенный» НДС и НДС, уплаченный в качестве налогового агента, организация принимала к вычету.

В чем ошибка?

Организация неправомерно приняла к вычету НДС, уплаченный при ввозе комиссионных товаров и НДС, уплаченный им в качестве налогового агента, указанного в п.5 ст.161 НК РФ.

Подробности...

Как исправили ошибку?

Налогоплательщик представил уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2017 года, уменьшив сумму вычетов НДС и уплатив соответствующие пени. Не смотря на то, что налогоплательщику пришлось доплатить НДС, комиссионер сэкономил 20% от суммы доплаченного налога (сумму штрафа, который начислил бы ему налоговый орган при проведении проверки, а так же суммы возможных штрафов, если бы такие ошибки совершались в последующих периодах).

Стороны заключили дополнительное соглашение к договору, распространив его на прошлый период, предусмотрев обязанность комиссионера нести все расходы по уплате таможенных платежей при ввозе товаров на территорию РФ. Комиссионер отразил «таможенный» НДС в расходах, учитываемых в целях налога на прибыль (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

Поскольку невозможность принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, делает не выгодным продажу иностранных товаров через комиссионера (не конкурентоспособная цена и / или дополнительные расходы комиссионера), по рекомендации аудитора стороны расторгли договор комиссии и заключили договор поставки товаров, «снизив» продажную стоимость товаров на сумму «комиссионного вознаграждения».

При приобретении товаров по договору поставки НДС, уплаченный на таможне российская организация может принимать к вычету. В результате заключения нового договора прибыль российской организации увеличилась (на суммы «таможенного» НДС).

Аудиторы компании «Правовест Аудит»

При стоимости аудита в 313 тыс. руб. эффективность более 950 %

Выгода более 3 млн. руб. в год — дополнительная прибыль и «экономия» на штрафах

Заказать аудит