Содержание
Цифры и факты по налоговым спорам
Налоговый спор — это столкновение противоречащих друг другу точек зрения налогового органа и налогоплательщика на исчисление и уплату налогов и сборов в конкретной ситуации, рассматриваемое строго в соответствии требованиями закона.
Начинать налоговый спор может как налогоплательщик, так и инспекция. Налогоплательщик инициирует спор, если нарушены его права или на него накладывают излишние (по его мнению) обязанности.
По основаниям возникновения споры, инициированные налогоплательщиком, можно поделить на:
| Вид спора | Пример действия/бездействия/решения |
|---|---|
| признание неправомерными ненормативных правовых актов (решений) налоговой | решение о привлечении к налоговой ответственности по результатам налоговой проверки, постановление о производстве выемки, решение об отказе в возмещении НДС |
| признание незаконными действий налоговой | взыскание налога или штрафных санкций |
| оспаривание бездействия инспекции | невозмещение налога, невынесение решения в установленный срок |
Исходя из стадии рассмотрения, бывают:
- досудебные споры;
- судебные споры.
В последнее время статистика показывает «пробюджетный» настрой судебной системы.
Сегодня фискальные органы стремятся к сокращению количества выездных проверок и одновременно к повышению их эффективности с точки зрения поступлений в бюджет. Улучшается качество проводимых «налоговиками» контрольных мероприятий.
Также значительное внимание уделяется досудебной стадии урегулирования спора: внимательно рассматриваются жалобы для снижения количества дел, переходящих на стадию судебного разбирательства.
позволяет проанализировать важнейшие хозяйственные операции с точки зрения налоговых рисков, выявить ошибки и своевременно их устранить — до того, как этим заинтересуются инспекторы. Кстати, у клиентов «Правовест Аудит» есть дополнительное преимущество — эксклюзивная страховка от налоговых претензий в дополнение к аудиту.
Если налоговый спор все же «назревает»: например, инспекция истребует у вас много документов, проводит проверку и т.д., то самое важное — не навредить необдуманными комментариями или, наоборот, бездействием. При проведении контрольных мероприятий необходимо грамотно взаимодействовать с инспекцией помочь ей установить добросовестность вашего бизнеса и корректность налогового учета. В потенциально спорных ситуациях (кстати, на практике таких гораздо больше, чем думают налогоплательщики!) лучше прибегать к опытными профессионалами.
Если налоговый спор всё же возник — не упустите возможность отстоять свои интересы на досудебной стадии урегулирования спора — с учетом рассмотренной выше статистики в суде это будет сделать гораздо сложнее.
Досудебное урегулирование налоговых споров
Это установленный законом порядок обжалования налогоплательщиком решений, действий, бездействия инспекции, нарушающих права налогоплательщика, в вышестоящий налоговый орган и последующее принятие и рассмотрение поступивших жалоб.
Досудебное урегулирование споров — обязательное условие для дальнейшего отстаивания своих прав в судебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Досудебное урегулирование споров регламентируется главой 19 НК РФ.
Налоговый кодекс устанавливает 2 формата обжалования, исходя из факта вступления решения инспекции в силу и предмета оспаривания:
- апелляционная жалоба подается на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Апелляционное обжалование может быть произведено до того момента, как обжалуемое решение вступит в силу, т.е. в месячный срок со дня получения его налогоплательщиком;
- просто жалоба подается при оспаривании остальных решений, действий и бездействия инспекции, в том числе решений о привлечении к ответственности/отказе в привлечении к ответственности, вступивших в законную силу.
Для жалобы/апелляционной жалобы предусмотрена обязательная письменная форма.
Налогоплательщик может подписать её сам или передать эти полномочия представителю. Основные требования к жалобе определены ст. 139.2 НК РФ. Вместе с жалобой налогоплательщик также может представить дополнительные документы. Жалоба предназначена для рассмотрения вышестоящим налоговым органом (чаще всего это Управление ФНС России по региону).
Вместе с тем закон предусматривает, что направить её нужно в ту инспекцию, которая вынесла спорное решение, совершила незаконное действие или допустила неправомерное бездействие. Получив жалобу, инспекция в течение трех дней передает её, а также все документы по спору в вышестоящий налоговый орган.
НК РФ определяет право вышестоящего налогового органа вынести одно из следующих решений по итогам рассмотрения жалобы:
- отказать в удовлетворении требований жалобы;
- удовлетворить требования налогоплательщика и отменить решение налогового органа (полностью или частично);
- признать незаконными действия, бездействие инспекции.
Вышестоящий орган также вправе самостоятельно вынести решение по существу спора.
ФНС России стремится уменьшить количество споров, доходящих до суда, а также снизить процент отмены решений налоговых органов на стадии судебного обжалования. Поэтому вышестоящий налоговый орган ответственно и скрупулезно подходит к изучению жалоб, и если налогоплательщик сможет представить убедительные доводы в пользу своей позиции, может признать неправомерным решение, действие или бездействие инспекции.
Разрешение налоговых споров на досудебной стадии привлекательно своей оперативностью. Налоговым кодексом установлен месячный срок, в течение которого должна быть рассмотрена жалоба на решение о привлечении к ответственности. Срок отсчитывается с даты получения жалобы вышестоящим органом. Указанный срок может быть увеличен, но не более чем на один месяц (иными словами, максимальный срок, в который должно быть вынесено решение по жалобе не может быть больше, чем два месяца).
Жалобы по остальным категориям споров должны быть рассмотрены в течение 15 дней (этот срок вышестоящий налоговый орган также может увеличить не более чем на 15 дней).
Кроме того, чтобы обратиться с жалобой/апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик не должен платить государственную пошлину или же повторно собирать комплект документов, уже имеющихся у инспекции.
Отметим, что иногда сам факт подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган приводит к самостоятельному устранению инспекцией допущенных нарушений (наиболее актуально это для ситуаций, когда обжалуется бездействие налогового органа).
Помочь грамотно подготовить жалобу, тем самым увеличив шансы на положительное разрешение спора без суда, вам помогут юристы. , вы передадите урегулирование своего спора в надёжные руки. Мы применяем все возможности механизма досудебного урегулирования спора, отстаивая интересы своих клиентов.
В НАЛОГОВОМ СПОРЕ
Судебные налоговые споры в РФ
Налогоплательщик, права которого нарушены, может обратиться в суд с заявлением о признании незаконным решения, действия или бездействия налогового органа. Так начинается судебный налоговый спор, который закончится вынесением судебного решения соответствующей инстанцией.
Статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ закреплен трехмесячный срок для обращения в суд. Срок исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права. Для налоговых споров эта дата в большинстве случаев определяется днем получения решения вышестоящего налогового органа, вынесенного в порядке досудебного обжалования. Требования к форме и содержанию заявления в суд и прилагаемым документам закреплены в статье 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ.
Перед тем как обратиться в суд, налогоплательщик должен оплатить государственную пошлину, представить мотивированную позицию и полный комплект документов в подтверждение своих доводов.
Налоговые споры могут пройти 3 стадии рассмотрения в суде:
А) рассмотрение дела в суде первой инстанции.
Рассмотрев поступившее заявление, суд может удовлетворить требование налогоплательщика полностью или частично или же отказать в удовлетворении требования (также полностью или в части). Эта стадия очень важна, поскольку именно здесь формируется «каркас» дела. Именно в первую инстанцию заявитель должен представить полный комплект доказательств, подтверждающих его позицию.
Если решение суда первой инстанции не обжалуется проигравшей стороной (что на практике случается очень редко), то оно вступает в силу через месяц.
Б) рассмотрение дела в суде апелляционной инстанции на основании апелляционной жалобы.
С апелляционной жалобой обращается сторона, которая недовольна решением суда первой инстанции (такой стороной может быть как налогоплательщик, так и инспекция).
Для подачи апелляционной жалобы Арбитражным процессуальным кодексом РФ предполагается месячный срок, который исчисляется с даты изготовления в полном объеме решения суда первой инстанции.
Рассмотрев жалобу, суд апелляционной инстанции выносит судебный акт в виде постановления, которым либо оставляет решение суда первой инстанции без изменения, либо отменяет его полностью или частично. Важно отметить, что вынесение постановления судом апелляционной инстанции определяет момент вступления решения по делу в законную силу.
В) рассмотрение дела в суде кассационной инстанции на основании кассационной жалобы.
Кассационная жалоба подается стороной, недовольной решением суда первой инстанции и/или постановлением суда апелляционной инстанции, в течение двух месяцев с даты вступления спорного решения/постановления в законную силу.
Суд кассационной инстанции выносит постановление, которым:
- либо оставляет решение/постановление без изменения,
- либо отменяет его полностью или частично.
Суд кассационной инстанции также вправе вернуть дело в суд первой инстанции для нового рассмотрения, если придет к пониманию, что обстоятельства, необходимые для вынесения обоснованного решения по существу спора, были исследованы недостаточно.
Судебное рассмотрение споров — финальная и ответственная стадия, где налогоплательщик может защитить свои права. В отличие от налогового органа, суд беспристрастен и независим, благодаря чему объективно оценивает доводы сторон.
Однако, чтобы выиграть спор, налогоплательщик должен максимально полно и убедительно разъяснить суду свою позицию, представив доказательства в подтверждение своих доводов. При этом судебный спор может продлиться достаточно долго, он требует значительно больших затрат ресурсов и времени, чем досудебное урегулирование спора.
Всё это время остается открытым вопрос, по которому у налогоплательщика и инспекции возникли разногласия (за налогоплательщиком числится задолженность и пр.). Все эти обстоятельства обуславливают преимущества разрешения спора на досудебной стадии.
увеличит ваши шансы на положительное разрешение налогового спора на любой стадии. При этом чем раньше вы привлечете налогового юриста, тем полнее вы обезопасите себя от негативных последствий возникшего спора. Наши налоговые юристы помогут вам во взаимодействии с инспекцией, полностью возьмут на себя досудебное и . Налоговые юристы в своей работе учитывают все нюансы и подводные камни рассмотрения споров. Высокая квалификация налоговых юристов АКГ «Правовест Аудит» и их обширная судебная практика — залог того, что ваши законные интересы окажутся в надежных руках.