При капитализации процентов по займу, полученному от иностранной организации, налог на доходы все равно удерживается

27 августа 2015
Постановление АС Северо-Западного округа от 28 июля 2015г. N F56-61078/2014 Российская компания в 2012 году получила от иностранного займодавца денежные средства по договору займа на новацию текущих займов и коммерческое развитие. По условиям договора займа период начисления процентов начинается с даты получения займа и длится до каждого календарного года (первый период заканчивается 31.12.2012). Проценты добавляются к основному займу в конце каждого календарного года. Проценты, начисленные за 2012 год, присоединяются к основному займу 31.12.2012 и добавляются к основной сумме займа в 2013 году. Проценты, начисленные за 2013 год, присоединяются к основной сумме займа в 2013 году. С учетом проведенной капитализации процентов задолженность российской организации по договору каждый год увеличивалась. Поскольку проценты иностранному займодавцу не выплачивались, организация считала, что не обязана удерживать налог на прибыль с доходов иностранного лица и перечислять в бюджет в качестве налогового агента. ИФНС при налоговой проверке доначислила налог, пени и штрафы. Нижестоящие суды позицию налоговой инспекции поддержали. Проанализировав условия договора займа и экономическую природу операций по капитализации начисленных процентов, судьи решили, что условие о капитализации процентов, предусмотренное договором, представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации. Поэтому в момент капитализации начисленных процентов заемщик обязан удержать налог с доходов иностранной организации. Также арбитрами указано, что под получением иностранной организацией дохода понимается не только выплата (перечисление) денежных средств, но и иное получение дохода, чем в рассматриваемом случае является капитализация процентов по договору займа. В кассационной жалобе обществу отказано.    
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест