Содержание
Насколько обоснованы эти страхи? как руководителям и собственникам компаний можно избежать основных ошибок и финансовых потерь? — рассказали управляющий партнер «Правовест Аудит», общественный уполномоченный по налогам и аудиту — Маргарита Дружинина и Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий налоговый юрист Наталья Наталюк. Беседа состоялась в программе «Деловой гамбит» на радио «MediaMetrics».
Налоговые страхи бизнеса и аудит
Маргарита Дружинина: Тема страха обнажила базовые потребности, которые имеются у каждого человека, который отвечает не только за себя, но и за свою семью, за свою компанию. Есть потребность в своевременных превентивных мерах, предотвращающих интерес со стороны фискального органа и негативные последствия проверок.
Многих пугает риск выездного контроля, поскольку доначисления по его результатам растут год от года.
Например, по России «цена» одной проверки в 2019 году — 33,5 млн руб.
Помимо серьезных сумм доначислений, многих беспокоит реальный риск оказаться фигурантом уголовного дела за неуплату налогов, стать лицом, контролирующим должника (КДЛ) в деле о субсидиарной ответственности по долгам в бюджет. Практика богата примерами, когда налоговые органы очень активно взыскивают долги с лиц, которые непосредственно принимали участие в управлении бизнесом, вели учет в компании.
С собственника сети ресторанов «Тарас Бульба» — Юрия Белойвана взыскивают более 1,2 млрд. руб., с бухгалтера Г.Ахмадеевой вместе с руководителем компании, в которой она работала — почти 6 млн. руб.
Риски стали существенными и вполне реальными, поэтому страхи бизнеса вполне понятны и обоснованы. Здравый подход у тех бизнесов, которые стараются своевременно предотвратить все эти риски, в том числе с помощью аудита. Мы проводим более 700 проверок в год — занимаемся «перекрестным опылением», т.е. собираем и делимся лучшими практиками, знаем слабые места конкретного вида деятельности, где именно допускаются ошибки. Практика доказала, что аудиторская проверка помогает предотвратить риски, т.к. удается своевременно увидеть и исправить ошибки. Это существенно снижает интерес налогового органа для проведения выездных проверок, вызова на комиссии по легализации налоговой базы и пр.
Надо отметить, что сейчас инспекторы прицельно приходят в тот бизнес и в те компании, где действительно:
- учет построен не самым должным образом,
- отсутствуют документы,
- есть признаки формального дробления и другие налоговые просчеты.
Это не сходит с рук, потому что цифровые следы остаются, на допросах работники, в том числе и бывшие, раскрывают все «тайны оптимизации». Это помогает налоговым органам раскрутить дело в по умышленной неуплате налогов, а это уже значит для компании штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налогов. Вполне вероятно и уголовное дело на ее собственника, руководителя.
Прозрачность бизнеса и налоговый мониторинг
Маргарита Дружинина: Практика нескольких лет показала серьезность намерений фискального органа для установления полной прозрачности бизнеса для государства. Об этом не раз заявлял Михаил Мишустин, в частности в апреле 2019 года он сказал, что ФНС создает виртуальную транзакционную среду — замкнутую цифровую экосистему, в которой все хозяйствующие субъекты будут совершать сделки. Это сделает экономику прозрачной по умолчанию. Не нужно будет подавать налоговые декларации. ФНС сможет автоматически исчислять и удерживать налоги даже в момент транзакций. Новый глава ФНС-Даниил Егоров поддерживает курс прозрачности бизнеса и борьбы с налоговыми схемами. Поэтому страхи бизнеса обоснованы, особенно если есть многочисленные «скелеты в шкафу», по которых сам собственник, руководитель компании иногда вовсе не знает, а отвечать придется ему.
Наталья Наталюк: Действительно, практика показывает, что именно, руководитель/собственник бизнеса на данный момент уязвимые звенья. Часто именно они расплачиваются из своего кармана за налоговые долги компании. Жизненных примеров много, когда руководителей суд обязывает выплачивать долги перед бюджетом.
Например, 98 млн. руб. (дело № А40-162110/2016), более 1,2 млрд. руб. (дело № А32-9992/2014). Кстати, от «субсидиарки» не спасет банкротство физ.лица. Субсидиарная ответственность передается по наследству (Определение Верховного суда от 16.12.2019 по делу № А04-7886/2016).
Риски уголовной ответственности за неуплату налогов (ст.199 УК РФ) также не дают спать спокойно. Количество налоговых уголовных дел и исков по «субсидиарке» продолжает расти год от года. Они становятся все более финансово серьезными и охватывают все больше должностных лиц компаний, в том числе и бухгалтеров.
Например, впечатляет сумма по субсидиарной ответственности в 97 млн. руб., которую обязаны заплатить в бюджет бухгалтер строительной компании «Спринклер» В.Цыбин вместе с руководителем.
Ведущая: Какие шаги ФНС в сторону прозрачности бизнеса наблюдаются сейчас?
Наталья Наталюк: Помимо известных АСК-НДС, АИС-Налог, онлайн-касс и пр., особо хочется отметить развитие такого инструмента онлайн-контроля, как налоговый мониторинг. Он заменяет традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика, его бухгалтерской и налоговой отчетности. Данный вид контроля существует с 2015 года, является добровольным для налогоплательщиков. Он доступен только компаниям с годовым доходом 3 млрд. руб., активами — 3 млрд. руб. и суммами исчисленных за год налогов — 300 млн руб.
Основное преимущество мониторинга заключается в том, что компании избавляются от налоговых проверок за периоды, которые он охватывает. Но есть некоторые исключения: например, будет проведена «камералка», если компания представит «уточненку» по налогу, в которой отразит уменьшение суммы к уплате в бюджет или увеличение суммы убытка, по сравнению с ранее представленной декларацией.
В феврале текущего года Председатель Правительства РФ Михаил Мишустин подписал Концепцию развития системы налогового мониторинга в России (Распоряжение Правительства РФ от 21.02.2020 № 381-р). Она предусматривает поэтапное снижение порога для добровольного присоединения компаний к мониторингу. Это свидетельствует о том, что потенциальных участников налогового мониторинга станет гораздо больше. Так, например, для добровольного присоединения компаний к системе налогового мониторинга с 2022 года могут присоединиться компании объем годовых доходов, которых составил 1 млрд. руб., активы — 1 млрд. руб., совокупная сумма исчисленных за год налогов — 100 млн руб.
При мониторинге деятельность компания видна инспекции, «как на ладони». Поэтому такой онлайн-контроль явно не подходит компаниям с налоговой оптимизацией вне закона, с формальными документами по сделкам, с отсутствием документальных доказательств расходов и вычетов по налогам, с недостоверной налоговой отчетностью. Поэтому сначала надо привести все налоговые дела в порядок до присоединения к такому виду контроля. Зная общий курс ФНС на «прозрачность всего бизнеса» не исключено, что в скором времени мониторинг станет обязательным и распространится на все компании.
Распространенные ошибки бизнеса
Ведущая: Какие основные ошибки на практике допускают руководители, собственники бизнеса, которые приводят к налоговым проблемам?
Маргарита Дружинина: В первую очередь хочу отметить часто встречающуюся на практике ошибку — получение собственником, руководителем фактической выручки компании на личную банковскую карту. Налоговые органы часто обращают внимание не только на счета компаний, но на счета их собственников, руководителей. Если характер поступлений на их счета более схож с поступлениями от деятельности компании, интерес это вызовет однозначно и вполне вероятны доначисления.
Пример из жизни: поступления на карты сотрудникам превышали в несколько раз выручку юридического лица, в котором они числились. Так инспекция выяснила, что это деньги самой компании (от ее контрагентов). Доначисления составили 18 млн руб.
Нужно понимать, что на сегодняшний день многие данные видны и рисково использовать такие схемы налоговой «оптимизации».
Наталья Наталюк: Не редко компании выстраивают между собой и реальным поставщиком цепочки формальных посредников для завышения цены покупки и снижения налоговой базы. Такие лишние звенья всегда вызывают интерес инспекторов. Сейчас такая «искусственная цепь» может привести к тому, что компании доначислят НДС и налог на прибыль без учета реальных сумм затрат на приобретение товаров у истинных поставщиков. Инспекторы не станут утруждать себя определением действительных налоговых обязательств, поскольку Минфин и ФНС поддерживают такой подход (письмо Минфина от 13.12.2019 № 01-03-11/97904). И удастся ли оспорить в суде хотя бы часть доначислений по налогу на прибыль, тоже вопрос, т.к. судебная практика на тему «налоговой реконструкции» пока весьма противоречива (дело № А27-17275/2019, № А50-17644/2019).
Ведущая: Слышала, что очень «модно» переводить своих работников в ИП или «самозанятые». Как вы к этому относитесь?
Наталья Наталюк: Как ни удивительно, но «экономия» на зарплатных налогах и взносах путем перевода своих штатных работников в статус ИП-контрагентов или «самозанятых» не теряет своей актуальности до сих пор. Хотя налоговым органам эти варианты оптимизации хорошо известны и быстро раскрываемы. В практике много примеров, когда штатные работники по настоянию работодателя получают статус предпринимателей, работающих исключительно с ним по гражданско-правовым договорам. Кстати, допрос таких работников быстро ставит все на свои места.
Есть на практике действительно хорошие примеры, когда компании отстаивают свои интересы в судах при наличии деловой цели и доказательств положительного экономического эффекта от таких переводов. Например, как в деле ООО «Экспресс-Ритейл» (дело № А40-253112/17-20-5931).
«Секрет» экономии путем обмена с дружественной компанией работниками, заранее превращенными в «самозанятых», тоже известен фискальному органу.
Ведущая: Сейчас тема дробления бизнеса очень популярна. Это хороший инструмент налоговой оптимизации?
Наталья Наталюк: Грамотное разделение бизнеса с наличием деловой цели допустимо. Нельзя сразу говорить о запрете на структурировании бизнеса с участием нескольких юридических лиц. Опасно формально дробить свой бизнес на несколько компаний с одним видом деятельности, единым «центром управления» для единственной цели — незаконной экономии на налогах.
Напомню, что с декабря 2018 года формальное дробление под особым контролем у ФНС (письмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984).
Инспекция видит связи, взаимозависимость, контрагентов и пр. участников раздробленного бизнеса, как на ладони.
Кстати, как частую ошибку можно еще отметить переписку с контрагентами и между работниками компании на темы:
- «налоговой оптимизации»,
- налоговой экономии при «схематозах» с сомнительными контрагентами,
- «черной бухгалтерии»,
- «обналичке» и пр.
Все это, как показывает жизнь, вполне может стать добычей инспекторов и неопровержимым компроматом.
Маргарита Дружинина: Хочу отметить распространенную ошибку собственников и руководителей — бесконтрольность бухгалтера.
Как показывает практика, даже самого квалифицированного бухгалтера необходимо периодически контролировать. Он может ошибиться или пойти на поводу у налоговых органов, может переплатить налоги, когда это не стоило делать вообще.
Не редки случаи, когда в бухгалтерии нет элементарных документов, подтверждающих факт проведения рекламных мероприятий, например, есть только «первичка» на приобретение сувениров, а этого недостаточно. Конечно, собственнику вдвойне досадно, когда доначисляют налоги только из-за отсутствия элементарных документов, которые его же работники не составили.
Страховка от рисков
Ведущая: Как же собственнику, руководителю бизнеса себя подстраховать от налоговых, финансовых, уголовных рисков за неуплату налогов?
Маргарита Дружинина: Общаясь ежедневно с собственниками и руководителями мы еще года три назад поняли, что необходим реальный инструмент защиты от налоговых рисков. Мы пришли к выводу о необходимости внедрения именно поэтапных проверок для выявления ошибок, искажений и пр. Такие проверки позволяют вовремя среагировать и исправить эти проблемные зоны в бизнесе, защитить от неприятных последствий компанию и собственника, вывести компанию из зоны возможного внимания со стороны ФНС. Поскольку мы не фискальный орган, основная цель которого выявить нарушения, мы очень часто выявляем резервы компаний и даже обманы со стороны лиц, которым собственник доверял.
Сегодня действительно дешевле купить опыт людей, нежели платить за него самому. Мы видим тренд что все больше людей не просто заказывают аудит формально, а идет огромный рост запроса на инициативный аудит. Стало актуально заказывать аудит для себя, как руководителя, собственника. Это нужно, чтобы проверить все ли хорошо с налоговым здоровьем компании, нет ли бардака, есть ли все документы, доказательства обоснованности расходов, вычетов, льгот и пр., сможет ли компания отстоять свои интересы в случае налоговой проверки, спора.
Наталюк Наталья: Как верно было отмечено, сейчас многие собственники, руководители компаний начали перестраивать свое отношение к налоговым рискам. Особенно те, кто попал под выездной контроль. Мы в своей практике видим эти изменения, поскольку количество запросов на комплексный аудит становится все больше и больше. Уже доказана эффективность от превентивных мер, направленных на своевременное выявление рисков. Подводя итог, хочу сказать, что наша практика доказала, что налоговая безопасность вполне возможна. Успешное и спокойное настоящее и будущее в налоговом ЗОЖе!