Минфин объяснил как комиссионеру вести журнал учета счетов-фактур

27 мая 2015
Письмо Минфина от 27 апреля 2015г. № 03-07-11/24223 В письме разъяснен порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при реализации комиссионером от своего имени товаров комитента, если счет-фактура получен от комитента после завершения налогового периода, в котором он был выставлен покупателю. Согласно подпункту "м" пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС при заполнении графы 12 части 1 журнала учета комиссионером, реализующим товары (работы, услуги) от своего имени покупателю, указываются номер и дата счета-фактуры, выставленного комиссионеру продавцом-комитентом. При этом данные сведения переносятся из графы 4 части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета, в котором полученные счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке по дате их получения. Таким образом, при получении счета-фактуры комиссионером от комитента после завершения налогового периода, в котором комиссионером был выставлен счет-фактура покупателю, полученный от комитента счет-фактура, регистрируется в графе 4 части 2 журнала учета в периоде получения. При этом в графу 12 части 1 журнала учета необходимо внести уточнения за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура, выставленный комиссионером, и указать номер и дату счета-фактуры комитента из графы 4 части 2 журнала учета текущего налогового периода. После внесения изменений в часть 1 журнала учета налогоплательщику следует представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за соответствующий налоговый период. Дополнительно Минфин напомнил, что при неотражении в графе 12 части 1 журнала учета комиссионером номера и дата счета-фактуры, полученного им от  продавца-комитента, необходимо иметь в виду следующее. Согласно пункту 8.1 статьи 88 НК РФ при выявлении противоречий между сведениями, отраженными в декларации по НДС, либо при выявлении несоответствия сведений, содержащихся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям отраженным в налоговой декларации по НДС другого налогоплательщика, или в журнале учета, представленном в налоговый орган комиссионером, в случае, если такие противоречия (несоответствия) свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате в бюджет, либо о завышении суммы налоговых вычетов, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест