Чтобы было проще сориентироваться в многочисленных изменениях в части налогового контроля налогоплательщиков, мы, как практикующие юристы, собрали их для вас в одну таблицу.
| № п/п | Новелла (новшества) | Основание | Пояснения |
|---|---|---|---|
|
со 2 июня 2016 года
Федеральный закон от 01.05.2016 года № 130-ФЗ |
|||
| 1. | Инспекция в ходе камеральной проверке декларации, в которой заявлена налоговая льгота, вправе потребовать пояснения по льготе | п.6 ст.88 НК РФ |
Льготу по налогу необходимо не только подтверждать документально, но и по требованию инспекции нужно представлять пояснения об операциях или имуществе, по которым эти льготы применяются. На представление пояснений отведено 5 рабочих дней. |
| 2. |
Установлены правила представления документов налоговому органу в рамках проверки (подробнее см. нашу статью «Представление документов по требованию налогового органа: шпаргалка для налогоплательщика»). |
п.2 ст.93 НК РФ |
|
| 3. | Уточнен порядок ознакомления с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля (подробнее см. нашу статью «Новые правила дополнительного налогового контроля: истребование документов, допросы, экспертизы»). |
п.2 ст. 101 НК РФ | С материалами дополнительных мероприятий можно знакомиться, предварительно подав соответствующее заявление. Не позднее 2 рабочих дней со дня его получения инспекция должна обеспечить проверяемому лицу такую возможность.
Ознакомление включает в себя как визуальный осмотр материалов, так и снятие копий подручными техническими средствами и изготовление выписок. После ознакомления составляется протокол. |
| 4. | Появилась возможность подачи возражений по результатам допмероприятий | п.6.1 ст.101 НК РФ | Налогоплательщик может представить свои возражения по результатам допконтроля в письменном виде в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, указанного в решении налогового органа о назначении допмероприятий. |
| 5. | Обжалуемые решения инспекции приостанавливаются при наличии банковской гарантии | п.5 ст.138 НК РФ | Чтобы вышестоящий налоговый орган приостановил исполнение обжалуемого решения, одновременно с жалобой необходимо подать соответствующее заявление, приложив к нему банковскую гарантию.
Требования к банковской гарантии:
Решение о приостановлении исполнения решения действует до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе. |
| 6. | Обозначены новые способы подачи жалобы и получения решений по ним | п.1 ст. 139.2 НК РФ
пп.6 п.2 ст. 139.2 НК РФ |
|
| 7. | Увеличен перечень случаев, когда вышестоящим налоговым органом не будет рассмотрена жалоба налогоплательщика | пп.1 п.1 ст. 139.3 НК РФ
пп.5 п.1 ст. 139.3 НК РФ п.4 ст.139.3 НК РФ |
Вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без рассмотрения, если установит, что:
|
| 8. | Появилась возможность в некоторых случаях участвовать на рассмотрении жалобы вышестоящим налоговым органом | п.2 ст. 140 НК РФ | Если вышестоящий налоговый орган установит, что материалы, поданные вместе с жалобой, не соответствуют либо противоречат сведениям, полученным от нижестоящей инспекции, тогда он обязан пригласить на рассмотрение жалобы (как апелляционной, так и обычной) ее подателя, заранее известив его о месте и времени рассмотрения. |
|
с 3 августа 2016 года
Федеральный закон от 03.07.2016 № 240-ФЗ |
|||
| 9. | Уточнен порядок направления налоговому органу уведомления о невозможности представить истребуемые документы в срок | п.3 ст. 93 НК РФ | Уведомление может быть представлено:
|
|
с 1 января 2017 года
|
|||
| 10. | Взимание страховых взносов, кроме взносов на травматизм, регламентируется НК РФ | глава 34 НК РФ (Федеральный закон от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) |
Налоговые органы в рамках камеральных и выездных проверок будут контролировать соблюдение страхователями законодательства о налогах и сборах.
ФСС РФ будут проверять только корректность расчета и перечислений взносов на травматизм, правильность выплаты пособия. |
| 11. | Пояснения к электронной декларации по НДС нельзя представить на бумажном носителе | абз. 4 п.3 ст. 88 НК РФ (Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ) |
Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме, при проведении ее камеральной проверки смогут представлять налоговым органам пояснения только в электронной форме.
Пояснения на бумажном носителе не будут считаться представленными, а это грозит штрафом в размере 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). |
|
с 1 октября 2017 года
Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ |
|||
| 12. | Изменяются правила расчета пеней при длительной просрочке уплаты недоимки | п. 4 ст. 75 РФ | При просрочке в 30 календарных дней или меньше юридическое лицо платит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если просрочка превышает 30 календарных дней, пени рассчитываются следующим образом:
|
Будем рады видеть Вас на ближайших Круглых столах, в том числе по теме Налоговый контроль, где вы узнаете последние новости и разрешите свои вопросы.
Получите дельный совет от практикующих налоговых юристов WiseAdvice Consulting Group для лучшего понимания перспектив развития Вашей ситуации.
