123456

НДФЛ и страховые взносы

13 октября 2017

Варламова Виктория, главный эксперт по налогам и бухгалтерскому учету компании «Правовест Аудит» продолжает рассматривать вопросы составления отчётности по итогам 9 месяцев и наш выпуск посвящён страховым взносам и НДФЛ.

Есть вопросы? Задайте их и в следующем выпуске мы на них ответим!

Задать вопрос

Добрый день! Я, Варламова Виктория, я главный эксперт по налогам и бухучету компании «Правовест Аудит». Сегодня мы продолжаем рассматривать вопросы составления отчётности по итогам 9 месяцев и наш выпуск посвящён страховым взносам и НДФЛ.

Как вы знаете по итогам 9 месяцев мы должны сдать обновленную форму 4-ФСС. Там не сильно что поменялось. Но даже если вас эти поправки не касаются, обновленная форма всё равно должна быть, т. е. по старой форме у нас отчет не примут.

На титульном листе формы 4 -ФСС появились поля для бюджетных организаций, во второй таблице появились дополнительные графы для отражения долга по закрывшимся обособленным подразделением и по реорганизованной организации, правопреемником которой является плательщик и соответственно по отражению долга Фонда перед закрывшимися обособленными подразделениями и реорганизованной организацией.

Но это ещё не всё. Фонд социального страхования изменил технологию приема электронной формы 4 — ФСС. С 15 сентября действует новый сертификат ключа по проверке электронной подписи уполномоченного лица Фонда. Новый сертификат ключа можно скачать с сайта Фонда социального страхования, а если у вас есть бухгалтерские программы, то я думаю, что разработчики бухгалтерской программы уже ее обновили соответствующим образом, поэтому проблем со сдачи 4- ФСС по итогам 9 месяцев у вас быть не должно.

На что хотелось обратить внимание при составлении формы 6-ндфл. Здесь, как вы знаете, каждый квартал у нас всё какие-то нововведения. Но теперь ФНС уточнила как в отчётности нужно отразить ежемесячную премию, если премия за один месяц начислена в другом месяце, а выплачена вообще в третьем. Федеральная налоговая служба подтвердила свою прежнюю позицию, сославшись на определение Верховного суда, что днем получения дохода в виде премии за труд является последний день месяца, за который премия начислена. И в частности в письме был приведён такой пример: премия за февраль была начислена в марте, а выплачена в апреле. Днем получения дохода в виде такой премии, по мнению ФНС, должно считаться 28 февраля. Соответственно такая премия должна была попасть у налогового агента в расчет по форме 6- НДФЛ в раздел 1 по итогам первого квартала, а в раздел 2 такая премия должна попасть по дате выплаты и сроку перечисления НДФЛ в бюджет. Поскольку премию выплатили в апреле, то соответственно такая выплата должна была попасть у налогового агента в раздел 2 расчета по форме 6- НДФЛ по итогам полугодия.

Что же получается, если мы переведем этот пример на реальное время? Предположим в ноябре Вы захотите начислить премию за август 2017 года. Почему в ноябре? Я специально такой пример взяла, потому что Вы уже к тому времени точно сдадите 6 -НДФЛ по итогам 9 месяцев. И что получится? Днем получения дохода в виде премии за труд, начисленной в ноябре, будет являться 31 августа, если это премия за август. Соответственно налоговому агенту придется сдать уточненный расчет за 9 месяцев и скорректировать первый раздел, показав там премию, начисленную в ноябре за август. А эта премия(августовская), начисленная в ноябре попадёт во второй раздел формы 6 -НДФЛ по итогам года.

На мой взгляд с налоговыми органами по этому вопросу можно спорить, при желании. Почему и какие аргументы? Аргументы все в том же Определении Верховного суда, на которое ссылается налоговая служба. Просто, по моим наблюдениям, Федеральная налоговая служба не изучила все материалы дела, которые рассматривал Верховный суд. А вопрос там был несколько иной. То есть под последним днем месяца, за который начислена премия, Верховный суд понимал последний день месяца, в котором издан приказ о начислении премии. То есть какой спор решал Верховный суд с налоговыми агентами? Налоговой агенты, например, в мае начисляли премию по итогам марта. Они, когда эту премию в мае выплачивали не удерживали НДФЛ, а удерживали из этой премии НДФЛ, когда рассчитывались окончательные выплаты по зарплате за май. Понятное дело пришли налоговые органы и сказали, а что это Вы НДФЛ не удерживали при выплате мартовской премии в мае? А налоговый агент говорит, а у меня день получения дохода в виде такой премии последний день месяца, в котором издан приказ о начислении премии. И налоговые агенты дошли до Верховного суда и выиграли. Поэтому если мы внимательней изучим Определение Верховного суда, то придем к выводу, что на самом деле днем получения дохода в виде премии за труд является последний день месяца, в котором издан приказ о начислении премии. Поэтому если Вы премию начисляете за август в ноябре, то днем получения такого дохода будет последний день ноября. Но к сожалению эту точку зрения, как Вы понимаете, придётся оставить в судебном порядке.

Как вы видите вопросов по страховым взносам, по НДФЛ много. Хотите знать подробно как заполнить 6- НДФЛ и расчет по страховым взносам? Смотрите нашу видеозапись конференц-форума от 2 октября 2017 года, который мы проводили в торгово-промышленной палате. Также подписывайтесь на наш канал в «YouTube», чтобы первыми узнавать о новых видео.

А на сегодня у меня всё, до свидания.