ОБЗОР для бухгалтера: аналитика за МАРТ 2013 года

03 апреля 2013
Гражданам Казахстана разрешено не вставать на учет по месту пребывания в течение 30 дней с даты въезда в Россию Федеральным законом РФ от 14.03.2013 N 27-ФЗ ратифицировано российско-казахстанское Соглашение о порядке пребывания граждан России в Казахстане и граждан Казахстана в России (подписано в Астане 7 июня 2012 г.). Соглашение направлено на создание благоприятных условий для нахождения граждан одного государства на территории другого. В соответствии с ним граждане одной стороны, временно пребывающие на территории другой, могут не регистрироваться (не вставать на учет по месту пребывания) в компетентных органах принимающего государства в течение 30 дней с даты въезда. Отметим, что аналогичная договоренность существует между Россией и Белоруссией. Напомним, что согласно российскому законодательству иностранцы, временно находящиеся в нашей стране, должны встать на учет по месту пребывания не позднее 7 рабочих дней с момента приезда.   Налоговое бремя предпринимателей, применяющих ПСН, хотят сократить В Государственную Думу РФ 13 марта 2013 года внесен Законопроект N 238845-6 об уменьшении страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН). Дело в том, что с 1 января 2013 г. фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование был значительно увеличен. Он теперь исчисляется исходя из 2-кратного МРОТ (ранее - из 1-кратного). При этом сам МРОТ с 1 января 2013 г. также был проиндексирован. Таким образом, по сравнению с 2012 г. сумма взносов увеличена в 2,07 раза. В итоге наблюдается массовый отказ предпринимателей от использования ПСН.  Следует учитывать, что ИП, применяющие ПСН, не вправе уменьшать уплачиваемый ими налог на сумму фиксированных страховых взносов. Тем самым они несут повышенное бремя платежей по сравнению с иными категориями плательщиков. Авторы законопроекта предлагают сократить для указанных лиц размер взносов в ПФР и исчислять его исходя из 1-кратного МРОТ. Такой тариф будет распространяться только на периоды применения исключительно ПСН при условии, что ИП не использует наемных работников.   Пересмотрена форма РСВ-1 ПФР  Приказом Минтруда России (Министерство труда и социальной защиты России) от 28.12.2012 N 639н утверждена новая форма РСВ-1 ПФР. Обновлена форма расчета по страховым взносам на ОПС и ОМС плательщиков, производящих вознаграждения физлицам (форма РСВ-1 ПФР). Приведен порядок ее заполнения. Это вызвано изменением с 1 января 2013 г. системы тарифов страховых взносов на ОПС. Так, в разделе 1 формы появились графы для отражения взносов по дополнительному тарифу. Речь идет о взносах по ставкам 2% и 4% за работников, занятых на вредном производстве и имеющих право на досрочную пенсию. Дополнительные взносы рассчитываются в 2 специальных таблицах. В них приводятся количество работников, за которых они начислены, общие выплаты им и необлагаемые суммы. Все это нужно показывать отдельно за каждый из 3 последних месяцев и в сумме за весь отчетный период. Появилась строка 121, по которой отражаются доначисления с сумм, превышающих предельную базу. В разделе 2 отдельно указывается база для начисления страховых взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Добавлен раздел 2.1, в котором отражается расчет дополнительных взносов. А в разделе 4 появились графы, в которых приводятся доначисления по дополнительным тарифам. В раздел, где считают взносы по конкретному тарифу, ранее вносили только количество работников, по которым выплаты превысили облагаемый лимит. Теперь надо указывать и общее число сотрудников, за которых начислены взносы. Приказ применяется начиная с представления расчета за I квартал 2013 г.   Первичные учетные документы: разъяснения Роструда В Письме Федеральной службы по труду и занятости от 14.02.2013 N ПГ/1487-6-1 даны разъяснения об оформлении первичных документов. Роструд считает, что с 1 января 2013 г. негосударственные организации вправе пользоваться формами первичных учетных документов (в том числе формой Т-2), разработанными ими самостоятельно. При этом каждый такой документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные новым Законом о бухучете. По информации Минфина, с 1 января 2013 г. унифицированные формы первичных учетных документов, содержащиеся в соответствующих альбомах, необязательны к применению. Вместе с тем по-прежнему должны использоваться формы названных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (например, кассовые документы).   Экспорт товаров из России: как платить НДС, если покупатель иностранная организация, а грузополучатель находится в Белоруссии? Финансисты в Письме Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-08/6170 разъяснили порядок уплаты НДС при экспорте товаров по договору, заключенному российской организацией с иностранным лицом, расположенным за пределами Таможенного союза, в соответствии с которым грузополучателем является налогоплательщик Республики Беларусь. Российская организация заключила договор об экспорте товаров с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена ТС. При этом грузополучатель - налогоплательщик Белоруссии. По данной ситуации разъяснено следующее. При экспорте товаров из России в страны ТС налогоплательщик-экспортер может применить нулевую ставку НДС. Для этого нужно представить в налоговые органы соответствующие документы (в частности, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). НДС взимается налоговым органом Белоруссии по месту постановки на учет собственника товаров. Таким образом, в рассматриваемом случае нулевая ставка применяется российской организацией, если НДС уплачивается при ввозе товаров в Белоруссию иностранным лицом, состоящим на учете в Белоруссии. Если при ввозе товаров НДС не вносится, а упомянутое выше заявление не составляется, то нулевая ставка НДС не применяется отечественным юрлицом при реализации товаров, вывозимых из России в Белоруссию, иностранному лицу, не являющемуся налогоплательщиком страны ТС.   При реализации продукции, облагаемой налогом по ставкам 0% и 18% нужно вести раздельный учет входного НДС Минфин России в Письме от 26.02.2013 N  03-07-08/5471 еще раз прокоментировал порядок налоговых вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации товаров, облагаемых НДС по ставкам 0 и 18 %. Такие налогоплательщики не освобождены от раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным в этих операциях, в тех налоговых периодах, когда доля расходов на производство и реализацию продукции, облагаемой по нулевой ставке, не превышает 5% общей величины затрат. Им необходимо вести раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации.   Об уведомлении налоговиков о контролируемых сделках  В Письме Минфина России от 25.01.2013 N 03-01-18/1-14 разъяснен порядок представления уведомлений о контролируемых сделках, совершенных в календарном году. Плательщики налога на прибыль обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Это делается в срок не позднее 20 мая года, следующего за тем, в котором совершены такие сделки. Разъяснено, что все сделки отражаются в одном уведомлении. НК РФ предусмотрена ответственность за несоблюдение указанного срока и подачу уведомления с недостоверными сведениями.   НДФЛ: если организация заключила с физлицом гражданско-правовой договор... В Письме Минфина России от 28.12.2012 N  03-04-05/10-1452 разъяснено налогообложение доходов физических лиц от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Разъясняется, что организация заключившая с физлицом договор на выполнение работ (оказание услуг) признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении вознаграждения, выплачиваемого гражданину по такому договору. Если последний обязывает физлицо уплачивать налог самостоятельно, то такие условия договора ничтожны. Чтобы получить профессиональный вычет по НДФЛ, гражданин должен обратиться с соответствующим заявлением к налоговому агенту.   Чем грозит непредставление налоговых документов? Федеральная налоговая служба в Письме от 18.12.2012 N АС-4-2/21574 дала разъяснения о штрафных санкциях за не предоставление в налоговый орган деклараций и иных документов. Согласно НК РФ непредставление в установленный срок налоговой декларации наказывается штрафом. Он составляет 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей внесению на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи, но не более 30% и не менее 1 000 руб. Непредставление в установленный срок в налоговый орган иных документов и сведений штрафуется в сумме 200 руб. за каждый неподанный материал. Нарушение установленных сроков представления налоговой декларации влечет согласно КоАП РФ предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере от 300 руб. до 500 руб. Также КоАП РФ предусматривает штраф за непредставление в установленный срок либо отказ от подачи в налоговые, таможенные органы документов и (или) иных сведений, необходимых для проведения налогового контроля, а равно представление информации в неполном объеме или в искаженном виде. Санкция для граждан составляет от 100 руб. до 300 руб., для должностных лиц - от 300 руб. до 500 руб. При этом следует учитывать положение НК РФ, из которого следует, что никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.   Почему Кипр исключен из перечня офшорных зон? В Письме Минфина России от 28.12.2012 N  03-08-05/1 разъяснено, что в 2012 году ратифицирован Протокол от 2010 г. о внесении изменений в российско-кипрское Соглашение об избежании двойного налогообложения от 1998 г. В связи с этим Кипр исключен из перечня офшорных зон. Протокол вступил в силу 02.04.2012 и применяется с 01.01.2013, т. е. с той же даты, когда начал действовать приказ Минфина России от 2012 г. об исключении Кипра из перечня. Протокол, в частности, содержит обновленную статью "Обмен информацией", которая призвана повысить эффективность обмена сведениями между налоговыми органами России и Кипра с целью улучшить качество налогового администрирования и контроля. Чтобы пресечь злоупотребление положениями соглашения, добавлена статья "Ограничение льгот".   Подтверждение налогового резидентства в рамках российско-белорусского Соглашения об избежании двойного налогообложения: разъяснение Министерства по налогам и сборам Беларуси Разъяснения доведены до налогоплательщиков Письмом ФНС от 05.03.2013 N Н-4-13/3634@. Вопросы, касающиеся применения и толкования соглашения, а также обмена информацией и взаимосогласительной процедуры, входят в компетенцию управления международного налогового сотрудничества Министерства. Подписывать письма по обмену информацией и взаимосогласительной процедуре уполномочены Министр по налогам и сборам, его первый заместитель и 3 заместителя. Кроме того, с 2004 г. обмениваться информацией могут и региональные налоговые органы России и Белоруссии. Соответственно, письма по обмену данными вправе подписывать начальники областных инспекций МНС и их заместители. Подтверждать постоянное местопребывание резидентов Беларуси вправе инспекции Министерства по месту регистрации юрлица (проживания физлица). Справки о постоянном местонахождении (сертификаты налогового резидентства) лиц в Белоруссии составляются по формам, установленным в Республике либо в иностранном государстве. Они заверяются начальником (его заместителем) инспекции Министерства по городу (району) по месту нахождения организации (проживания физлица). На справке проставляется гербовая печать с наименованием инспекции. Сумму удержанного и перечисленного в бюджет Беларуси налога на доходы иностранной организации/подоходного налога с физлиц подтверждает справка установленной формы, выдаваемая инспекцией, которая приняла соответствующую налоговую декларацию (расчет). Прилагаются формы вышеупомянутых справок, а также образцы заявления о неудержании налога или удержании налога на доходы иностранной организации по пониженным ставкам и о возврате (зачете) этого налога.   Контролируемые сделки: на чем акцентирует внимание Минфин России?  Письмом Минфина России от 28.12.2012  N 03-01-18/10-200 разъяснены особенности налогообложения взаимозависимых лиц. Разъяснения посвящены контролируемым сделкам. В частности, обращено внимание на следующее. Налогоплательщики уведомляют налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Это должно быть исполнено лицом, на которое возложена обязанность уплачивать налоги. Некоторые сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение определенного суммового критерия. Сумма доходов определяется путем сложения поступлений по таким сделкам с 1 лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных для налогообложения прибыли. Уделено внимание договорам комиссии (в т. ч. аналогичным), займа, кредита, передачи или предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности. Так, комиссионер, принципал или иной поверенный в соответствии с условиями заключенных договоров учитывает в составе доходов комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. По мнению Минфина, в качестве цены, примененной в сделке, для договоров займа и кредита выступает уровень ставки процентов. Для договоров по передаче или предоставлению в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности - уровень ставки лицензионного платежа (включая роялти) в процентах от установленного показателя (выручки, прибыли и т. п.) или иное вознаграждение (в зависимости от условий договора).   Оформляем личную карточку работника В Письме Федеральной службы по труду и занятости от 23.01.2013 N ПГ/10659-6-1 разъяснено, как заполняется личная карточка работника (форма N Т-2). Кадровик оформляет ее на лиц, взятых на работу, на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу, паспорта (иного документа, удостоверяющего личность), сведений, сообщенных о себе работником. В п. 10 раздела 1 карточки (сведения о составе семьи) приводятся те данные о родственниках работника, которые он по своему желанию может предоставить. В п. 6 раздела 2 (сведения о воинском учете) указывается наименование военкомата по месту жительства. Раздел 2 заполняется на основании документов воинского учета, представленных работником. Также Роструд обращает внимание, что согласно новому Закону о бухучете формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, отвечающего за бухучет. Формы первичных учетных документов для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством. Таким образом, с 1 января 2013 г. негосударственные организации вправе пользоваться формами первичных учетных документов (в т. ч. формой Т-2), разработанными ими самостоятельно.   Надеемся, что приведенная в обзоре выдержка из документов будет Вам интересна и полезна. Аудиторская компания «ПРАВОВЕСТ Аудит»
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест