ОБЗОР для бухгалтера: «БУХГАЛТЕРСКОЕ ЛЕТО 2012»

05 сентября 2012

Лето 2012 года было интересно принятием ряда нормативных документов, а также множеством разъясняющих писем финансового ведомства. Мы рассмотрим наиболее интересные из них.

 

▪ Президент РФ подписал закон, вносящий изменения в порядок применения специальных налоговых режимов.

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Наиболее существенные изменения касаются УСН для индивидуальных предпринимателей на основе патента, выделяющейся в отдельный вид специальных налоговых режимов. Вместо статьи 346.25.1 НК РФ, утрачивающей силу, с 2013 года в НК РФ вводится целая глава 26.5 "Патентная система налогообложения". Заявительный порядок перехода на УСН заменяется уведомительным. При этом уведомление о переходе на соответствующий налоговый режим может быть подано в налоговый орган до 31 декабря предшествующего года (включительно).

Появилась долгожданная поправка, отменяющая переоценку валютных ценностей и обязательств при УСН. С 2013 года "упрощенцам" не надо будет считать курсовые разницы. Работодатели, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", будут вправе уменьшать сумму налога не только на обязательные взносы во внебюджетные фонды и пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя, но и на суммы платежей по договорам добровольного личного страхования (при соблюдении определенных условий).

Закон сохраняет до 2018 года режим ЕНВД, но он перестанет быть обязательным. ЕНВД можно будет применять добровольно, наравне с другими специальными режимами.

▪ Президент РФ подписал закон, скорректировавший порядок представления бухгалтерской отчетности.

]]>Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ ]]>обязывает налогоплательщиков  представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация не обязана вести бухгалтерский учет. Таким образом, организации будут сдавать в налоговую только годовую бухгалтерскую отчетность. Закон вступит в силу с 2013 года.

▪ За уклонение от проведения обязательного аудита на юридических лиц будет накладываться административный штраф в размере 700 000 (Семисот тысяч) рублей.

Подготовлен Проект Федерального закона "О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях и статью 18 Федерального закона "О бухгалтерском учете"

Законопроектом предлагается внесение изменений в Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в соответствии с которыми устанавливается, что в случае представления в органы государственной статистики обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, к такому обязательному экземпляру дополнительно не позднее двенадцати месяцев после окончания отчетного года представляется аудиторское заключение.   Предполагается, что этот Федеральный закон вступит в силу с 1 января 2013 года и будет применяться начиная с проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год.

▪ Минфин РФ ввел в действие ]]>международные стандарты]]> финансовой отчетности и разъяснения к ним для применения на территории России.

Согласно приказу от 18.07.2012 N 106н в действие вводятся международные стандарты финансовой отчетности (LAS):

(LAS) 19 "Вознаграждения работникам" (приложение N 1);

(LAS) 27 "Отдельная финансовая отчётность" (приложение N 2);

(LAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия" (приложение N 3);

(IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчётность" (приложение N 4);

(IFRS) 11 "Совместная деятельность" (приложение N 5);

(IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других предприятиях" (приложение N 6);

(IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (приложение N 7);

а также Документ Международных стандартов финансовой отчётности "Представление статей прочего совокупного дохода (поправки к Международному стандарту финансовой отчётности (IAS) 1)" (приложение N 8).

▪ ФНС России выпустила ряд писем.

]]>В письме от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@ ]]>указано, что новая форма декларации применима, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 года, а налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - начиная с представления налоговой декларации за семь месяцев 2012 года.

В письме от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11815@ уточнен порядок применения НДС при реализации товаров в Казахстан через казахского комиссионера. Отмечается, что при реализации российской организацией товаров, вывезенных с территории РФ в Казахстан, казахстанским покупателям через казахстанского комиссионера применяется нулевая ставка НДС в случае представления в налоговый орган документов, подтверждающих фактическую реализацию товаров казахстанским покупателям.

▪ Минфин России выпустил ряд разъяснений действующего налогового законодательства.

Несомненно, внимания заслуживает письмо от 15.08.2012 N 03-07-11/299, где разъяснен порядок применения вычетов НДС и выставления счетов-фактур по транспортным расходам, возмещаемым покупателем товаров их продавцу. Финансисты указали:  если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку, а покупатель - возместить ему понесенные транспортные расходы, то в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются. В то же время счета-фактуры, выставленные продавцу транспортными организациями, не являются основанием для вычета НДС по компенсируемым расходам у покупателя. Если же на основании договора комиссии (агентского договора) продавец оказывает услуги покупателю товаров по приобретению от своего имени услуг по транспортировке товаров, то вычеты НДС  покупателем товаров по услугам по транспортировке производятся на основании счетов-фактур, составленных продавцом в порядке, предусмотренном для посреднических организаций.

В письме от 15.08.2012 N 03-07-11/300 освящены вопросы исчисления НДС из суммы, получаемой организацией-поставщиком оборудования от его покупателя на возмещение командировочных, транспортных и страховых расходов, не включенных в цену договора. Разъяснено, что возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора по поставке оборудования, выполнению монтажных и пусконаладочных работ, связано с оплатой товаров (работ), реализованных организацией заказчику. Поэтому подлежит налогообложению НДС на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

В письме от 16.07.2012 N 03-07-11/185 даны разъяснения применения налоговых вычетов НДС, предъявленных по объектам недвижимости, приобретенным с целью их дальнейшей реконструкции.

Минфин считает, что покупателю таких объектов не стоит дожидаться завершения реконструкции и включения зданий в состав основных средств. Он вправе заявить налоговый вычет после принятия недвижимости на учет (отражении стоимости на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы") при наличии первичных учетных документов,  счетов-фактур, а также при условии дальнейшего использования в облагаемой НДС деятельности. Основание - пункт 6 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК РФ.

В письмах от 17.08.2012 N 03-03-06/2/89 и от 10.08.2012 N 03-03-06/1/402 Минфин высказался по вопросу учета в составе налоговых расходов затрат организации на приобретение чистой бутилированной питьевой воды. Их можно учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Сотрудники финансового ведомства в письме от 24.07.2012 N 03-07-09/89 разъяснили, что при возврате товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В письме от 17.08.2012 N 03-03-06/1/419 отмечено, что расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленные на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций, учитываются в составе прочих расходов на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Минфин России в своем письме от 05.07.2012 N ]]>03-07-11/180 ]]>разъясняет порядок  применения НДС при предоставлении премий (бонусов), выплачиваемых продавцом покупателю продовольственных товаров. Отмечено, что при перечислении поставщиком продовольственных товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок данных товаров оснований для корректировки базы по НДС у поставщика не имеется, соответственно, налоговый вычет, ранее произведенный покупателем по продовольственным товарам, не корректируется. Премии (бонусы), полученные покупателем продовольственных товаров за достижение определенного объема закупок товаров, налогообложению НДС не подлежат.

А вот письмо от 03.08.2012 N 03-03-06/1/380 будет интересно  заказчикам-застройщикам. Финансисты разъяснили, что такие организации вправе определять финансовый результат от оказания услуг  застройщика помесячно, не дожидаясь передачи готового Объекта инвестору. Основание – нормы статей 271 и 316 НК РФ в отношении договоров с длительным циклом оказания услуг, не предусматривающим их поэтапной сдачи.

▪ Также рекомендуем обратить внимание на следующие письма ведомства:

- письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/1/420 об определении  расходов при транзитной торговле;

письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-10/29, от 26.07.2012 N 03-11-11/221 о порядке применения нового закона о бухучете;

- письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80 о порядке учета расходов на командировки при применении налогоплательщиком УСН;

- письмо Минфина России от 13.06.2012 N 03-07-09/61 о заполнении показателя счета-фактуры «Грузополучатель»;

- письмо Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/1/288 об учете транспортных расходов, если акт оказанных услуг датирован 2012 годом с приложением копий путевых листов за период с 01.11.2010г. по 31.12.2010г.;

- письмо Минфина России от 19.07.2012 N 03-03-06/4/75 об учете расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии;

- письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/2/110 об учете в расходах при исчислении УСН оплаты услуг транспортной экспедиции и документальном подтверждении таких расходов.

 

Итак, лето 2012 года у законодателя выдалось плодотворным. Ждем, что нам готовит золотая осень.»

 

Следующий обзор важнейших документов для бухгалтера будет подготовлен аудиторами ПРАВОВЕСТ Аудит к началу октября 2012г. ПОДПИСАТЬСЯ на новости