Расчет по страховым взносам за 2012 г. следует подавать по обновленной форме - 4 ФСС
В Письме ФСС России от 14.12.2012 N 15-03-11/04-16684 сообщается, что плательщик страховых взносов подает в территориальный орган ФСС России расчет по начисленным и уплаченным взносам в отношении ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.
Срок - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Отмечено, что расчет по страховым взносам за 2012 г. представляется по обновленной форме-4 ФСС, которая утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.
С 1 января пособия в связи с материнством повысились на 5,5%
Об этом сообщается в Письме ФСС России от 19.12.2012 N 15-03-11/12-17008 «Об индексацией размеров пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2013 г.». Так, с 1 января 2013 г. размер индексации составляет 1,055.
Приведен перечень детских пособий, индексируемых на указанный коэффициент. В частности, ежемесячное пособие по уходу за ребенком не должно быть менее 2 453,93 руб. на первого и 4 907,85 руб. на второго и последующих детей. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, на 1 января 2012 г. составляло 465,2 руб., а с 1 января 2013 года его размер равен 490,79 руб.
Единовременное пособие при рождении ребенка увеличивается на 5,5%, если он появился на свет 1 января 2013 г. или позднее. В этом случае выплачивается 13 087,61 руб. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное в размере 40% среднего заработка, не индексируется.
Кроме того, с 1 января 2013 г. на 5,5% повышаются стоимость гарантированного перечня услуг по погребению и предельный размер соответствующего социального пособия (4763,96 руб.).
Изменен порядок определения среднего дневного заработка для исчисления декретных и пособия по уходу за ребенком
Обратите внимание на Письмо ФСС России N 15-03-18/12-169 от 11.01.2013 «О порядке назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году».
Сообщается, что нормы, представляющие право выбора застрахованным лицам порядка назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, к страховым случаям, наступившим с 1 января 2013 года, не применяются.
С 1 января 2013 года пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются, исчисляются и выплачиваются согласно положениям Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ в редакции Федерального закона от 29.12.2012 N 276-ФЗ.
Так, с 1 января 2013 года установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующие периоды:
- периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
- период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.
При этом дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом не исключаются из расчета среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, поскольку данные выплаты облагаются страховыми взносами.
Предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 рублей ((463000,00 + 512000,00) / 730). Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16241,14 руб.
Как заполняется новая статформа для представления основных сведений о деятельности организации?
Росстатом обновлялась статформа N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации". Утверждены указания по ее заполнению. По данной статформе отчитываются все коммерческие организации, а также НКО, которые производят товары и услуги для продажи на сторону. Это не касается субъектов малого предпринимательства, бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных организаций.
Статформу также подают филиалы, представительства и подразделения действующих в России иностранных организаций. Организации-банкроты, в отношении которых введено конкурсное управление, не освобождаются от предоставления статотчетности. Данная обязанность прекращается с момента внесения записи о ликвидации юрлица.
Срок представления статформы - 1 апреля после отчетного года. Сведения направляются территориальному органу Росстата. Указания вводятся в действие с отчета за 2012 г.
Указания по заполнению прежней формы утратили силу.
Подготовлены указания по заполнению новой формы статистической отчетности об основных показателях деятельности малого предприятия
С отчета за январь-март 2013 г. вводится в действие новая квартальная форма статистической отчетности N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия». В связи с этим утверждены указания по ее заполнению. Они также вводятся в действие с отчета за январь-март 2013 г. Прежние указания утрачивают силу.
Ранее нужно было заполнять раздел 3, если в отчетном периоде организация имела в собственности, по договору лизинга или арендовала хотя бы 1 грузовой автомобиль, включая пикапы и легковые фургоны (независимо от основного вида деятельности). В этом разделе отражались следующие показатели.
Перевезено грузов автотранспортом на коммерческой основе (за плату для заказчика). Грузооборот автомобильного транспорта на коммерческой основе (за плату для заказчика). Количество грузоперевозящих автомобилей (грузовых, пикапов и легковых фургонов) собственных, по договору лизинга или арендованных. В новой форме нет такого раздела.
Патентная система налогообложения: классификатор видов предпринимательской деятельности
С 1 января 2013 г. появился новый налоговый режим - патентная система налогообложения (ПСН). Она вводится законами субъектов Федерации.
Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два - код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два - код субъекта Федерации; третьи два - порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом.
Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы.
Классификатор размещается на сайтах региональных управлений ФНС России и периодически актуализируется.
ФНС напоминает о внесении изменений в главы 30 и 31 НК РФ
ФНС России напоминает о вступлении в действие с 1 января 2013 года Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» , согласно которому, в том числе, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
Кроме того, согласно указанному Федеральному закону учитываемые на балансе организаций в качестве объектов основных средств железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, с 1 января 2013 года подлежат налогообложению по ставкам, устанавливаемым законами субъектов Российской Федерации.
В отношении земельного налога согласно Федеральному закону с 1 января 2013 года включены в состав объектов налогообложения земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РA, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
Подать заявку на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя можно через интернет
С 9 января 2013 г. возможность направить заявление о государственной регистрации физического лица в качестве ИП с помощью интернет-сервиса доступна пользователям всех субъектов РФ.
Как сообщает ФНС, сервис «Подача заявки на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя» позволяет пользователям в интерактивном режиме сформировать и направить заявление о государственной регистрации физического лица в качестве ИП в налоговый орган по месту жительства регистрируемого физического лица.
При использовании данного сервиса не требуется наличие электронной подписи. Для получения документов, подтверждающих государственную регистрацию в качестве ИП, потребуется однократный личный визит в налоговый орган.
Вся процедура регистрации при обращении заявителя в налоговый орган занимает не более 30 минут. Заявителю выдаются все необходимые документы, подтверждающие государственную регистрацию в качестве ИП с одновременной постановкой на учёт в налоговом органе.
Сделки между взаимозависимыми лицами: на что обратить внимание?
Финансовое ведомство выпустило очередное разъяснение о контролируемых сделках. Так, в Письме Минфина России от 16.11.2012 N 03-01-18/9-172 разъяснена норма статьи 105 НК РФ с учетом особенностей, если сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, одно из которых является постоянным представительством иностранной организации.
Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами с учетом определенных особенностей.
В целях налогообложения постоянное представительство иностранной организации является отдельным от нее лицом. Если сделка совершается между взаимозависимыми лицами, одно из которых образовано в соответствии с иностранным законодательством, но действует через постоянное представительство в России, то можно считать, что конечные получатели доходов (выгодоприобретатели) находятся в разных государствах.
Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства) или налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Россия, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из некоторых обстоятельств.
Под эту норму не подпадают сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых образовано в соответствии с иностранным законодательством, но действует через постоянное представительство в нашей стране. Такие сделки признаются контролируемыми без учета упомянутых особенностей (т. е. дополнительных условий).
Проводим инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
В Письме Минфина России от 29.10.2012 N 03-03-10/121 разъяснен порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.
Резерв на оплату отпусков подлежит инвентаризации на конец налогового периода. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам должен быть уточнен исходя из следующих данных. Это количество дней неиспользованного отпуска, среднедневная сумма расходов на оплату труда и обязательные отчисления взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, ОМС.
Если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска (определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года) превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда.
Если же сумма рассчитанного резерва меньше фактического остатка неиспользованного резерва, то отрицательная разница учитывается в составе внереализационных доходов.
Таким образом, если резерв на оплату отпусков, относящихся к неиспользованным работниками дням отпуска, переносится на следующий налоговый период, то в состав внереализационных доходов (расходов) включается сумма уточненного резерва. Если налогоплательщик решил не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.
Документ о согласии покупателя на изменение стоимости отгруженной продукции получен по почте: когда продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру?
В Письме Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-09/168 даны разъяснения по вопросу оформления корректировочного счета-фактуры, если продавец получил первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, по почте.
В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней с даты получения названного документа. Подтверждением этой даты может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен документ.
НДС и налог на прибыль: приобретаем авиабилеты для проезда сотрудников к месту командировки и обратно
В Письме Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01 даны разъяснения по вопросу применения НДС и налога на прибыль при приобретении авиабилетов для проезда сотрудников к месту командировки и обратно (если в этих билетах сумма НДС отдельной строкой не выделена).
Если приобретенные услуги по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформлены электронным билетом, то к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, который составлен АИС оформления воздушных перевозок и распечатан на бумажном носителе.
Что касается налога на прибыль, то к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты налогоплательщика на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы).
При налогообложении прибыли расходы работодателя по оплате стоимости проезда работника к месту командировки и обратно следует учитывать в суммах, подтвержденных проездным документом.
Если в оформленных электронных билетах НДС не выделен отдельной строкой, то вся сумма, указанная в этих билетах, включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
О предоставлении вычета по НДС
В Письме Минфина России от 15.01.2013 N 03-07-14/02 разъяснена норма о применении вычета НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Общую сумму НДС можно уменьшить на суммы налога по товарам/работам/услугам, приобретаемым для осуществления облагаемых операций.
Суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении товаров/работ/услуг/имущественных прав, подлежат вычету после принятия на учет данных товаров/работ/услуг/имущественных прав. НДС принимается к вычету на основании счетов-фактур и при наличии первичных документов.
Разъяснено, что НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет.
Если вычет осуществляется в последующих периодах, налогоплательщик должен представить уточненную декларацию за период, в котором возникло право на вычет. При этом указанную декларацию можно подать в течение 3 лет после окончания периода, в котором возникло данное право.
Как учесть расходы на рекламу в сети "Интернет"?
Разъяснения по вопросу даны в Письме Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/591. При налогообложении прибыли полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы (кроме некоторых). Последние должны быть обоснованы и документально подтверждены.
Затраты на рекламу включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. К таковым, в частности, относятся затраты на рекламу через информационно-телекоммуникационные сети (в том числе "Интернет").
Приведено определение информационно-телекоммуникационной сети.
Плата за право заключения договора аренды нежилых помещений в будущем: учет при налогообложении прибыли
Разъяснения представлены в Письме Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/600. Лицо несет расходы в виде платежей за право заключения договора аренды нежилых помещений в будущем, с целью использования данных помещений в деятельности, направленной на получение дохода.
Разъяснено, что такие платежи можно учесть для целей налогообложения прибыли. Для этого они должны быть обоснованы и документально подтверждены. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Время фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты значения при этом не имеют.
Работы (услуги) с длительным производственным циклом: особенности налогообложения прибыли
В Письме Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586 разъяснен налоговый учет доходов организаций от реализации товаров, работ и услуг по производству с длительным технологическим циклом при применении налогоплательщиком метода начисления.
Разъяснены особенности налогообложения прибыли при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи. Цена договора на их реализацию распределяется между отчетными периодами, в течение которых он выполняется, равномерно или пропорционально доле фактических расходов этого периода в общей сумме затрат.
При производстве продукции с длительным технологическим циклом доходы от ее реализации включаются в налоговую базу единовременно на дату реализации.
Надеемся, что приведенная в обзоре выдержка из документов будет Вам полезна.