Отмена доначислений на сумму более 3 млн. руб

03 августа 2018
После завершения выездной налоговой проверки к налоговым юристам обратилась лизинговая компания, которая была не удовлетворена результатами проверки.
Клиент
  • Лизинговая компания.
  • Уставный капитал более 100 млн. руб.
  • Годовой оборот более 300 млн. руб.
Проект
  • Представительство интересов налогоплательщика в суде.
  • Стоимость юридических услуг — 320 000 руб.
Результат
  • Судом признано незаконным решение налогового органа.
  • Отменены доначисления налога на прибыль — 2,4 млн. руб, налога на имущество — 250 тыс. руб.
  • Отменен штраф за неуплату налогов в размере 500 тыс. руб.

Ситуация

По результатам выездной налоговой проверки организации Клиента налоговый орган доначислил ей налог на прибыль и налог на имущество. Общая сумма доначисленных налогов составила более 2, 6 млн. руб. Также был начислен штраф в сумме более 500 тыс. руб. Налогоплательщик не согласился с выводами инспекции. Спор с инспекцией возник в отношении определения амортизационной группы, в которую организация включила приобретенные легковые автомобили представительского класса. По мнению налоговой службы, налогоплательщик неверно определил амортизационную группу таких основных средств (3-я), тем самым сократив срок полезного использования и завысив сумму начисленной амортизации на 12 млн. руб. По мнению инспекции, автомобили следовало включить в 5-ю амортизационную группу.

Спор об определении амортизационной группы легковых автомобилей в рассматриваемой ситуации усложнялся отсутствием чёткого нормативного регулирования и релевантной судебной практики.
Чимидов Вадим Геннадьевич
Руководитель налоговой практики и арбитражных споров, советник госсударственной. гражданской службы РФ 2 кл.

Решение

По мнению налогового органа, компания некорректно определила амортизационную группу для легковых автомобилей (включив их в 3-ю, вместо 5-ой). В связи с чем, были занижены налоги на прибыль (излишне признаны расходы в виде амортизации) и налог на имущество (занижена остаточная стоимость основных средств).

Инспекцией было признано неправомерным включение в состав амортизационных расходов, учитываемых в целях налога на прибыль затрат в размере 12 195 849 руб., что привело к занижению суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет в размере 2 439 169,20 руб.

Кроме того, Инспекция пришла к выводу, что в результате неправильного определения амортизационной группы Общество некорректно определило остаточную стоимость автомобилей в бухгалтерском учете, что привело к занижению налоговой базы по налогу на имущество на 12 329 489 руб. и неуплате налога на имущество в сумме 271 248 руб.

271 248 руб. (налог на имущество) = 12 329 489 руб. (сумма занижения остаточной стоимости) * 2,2% (ставка налога на имущество).

В суде юристам удалось развернуть спор в пользу налогоплательщика: выводы инспекции были признаны незаконными.

Суд исследовал паспорта легковых автомобилей, в т.ч. установил, что объём их двигателя составляет менее 3,5 литров. Суд подтвердил, что объём двигателя является ключевым параметром для определения амортизационной группы, и на основании классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством РФ, спорные автомобили правомерно учтены компанией именно в 3-ей группе. Ссылки инспекции на то, что спорные автомобили относятся к «высшему классу», в связи с чем должны включаться в 5-ю амортизационную группу, суд признал субъективными, оценочными и не основанными на нормах налогового законодательства. При этом суд руководствовался принципами определенности всех элементов налогообложения (п.б ст.3 НК РФ) и толкования неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика (п.7 ст.3 НК РФ).

В последующих инстанциях инспекция пыталась доказать законность своего решения, однако ей это не удалось.

Услуги налоговых юристов окупились более, чем в 9 раз
При стоимости услуг налоговых юристов в 320 000 руб. оспорены незаконные доначисления по налогам в сумме более 2,6 млн. руб. и штраф за неуплату налогов — более 500 тыс. руб.
Рассчитать стоимость

Результат

  • Признано незаконным решение налоговой инспекции по результатам выездной налоговой проверки.
  • Признаны незаконными доначисления по налогу на прибыль и налогу на имущество в размере более 2,6 млн. руб. и привлечение к налоговой ответственности в виде штрафа в размере более 500 тыс. руб.
  • В целях налогообложения подтверждена правомерность учёта расходов в размере более 12 млн. руб.
  • Получено подтверждение правильности включения спорных видов автомобилей (основных средств) в третью амортизационную группу при объёме двигателя менее 3,5 литра. Это значит, что такой порядок Клиент может применять и в дальнейшем.
Персональная письменная консультация
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Виктория
Варламова
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест