Пониженная ставка при выплате дивидендов нерезиденту

10 апреля 2019

Компания на основании решения единственного участника (резидент Республики Кипр) перечислила дивиденды единственному участнику. При этом как налоговый агент компания удержала 5% налога на прибыль. Письмо — подтверждение бенефициарной собственности отсутствует. Какие документы служат основанием для применения льготной ставки налога? Существует ли риск оспаривания применения пониженной налоговой ставки со стороны налоговых органов при выплате дивидендов материнской компании?

При выплате дивидендов в случае наличия соглашения между Российской Федерацией и страной резидентства получателя дивидендов, которое предусматривает применение пониженных ставок для налогообложения, при соблюдении определенных условий могут применяться эти пониженные ставки.

Основанием для применения пониженной ставки, пред­у­смо­трен­ной международным соглашением, являются два документа:

  1. документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор;
  2. документ, подтверждающий фактическое право иностранной организации на получение дохода. (п. 1 статьи 312 НК РФ)

Минфин России не выдвигает жестких требований ни к форме, ни к содержанию документа, подтверждающего право на получение дохода. Налоговые органы из этого документа должны удостовериться в том, что у получателя дохода имеются:

  • права на распоряжение доходом в виде дивидендов;
  • налоговые обязательства по этим доходам;
  • подтверждение ведения предпринимательской деятельности.

Смотри об этом письма Минфина России от 09.06.2018 № 03-08-05/40261 и от 29.06.2017 № 03-08-05/41203.

Если фактический получатель дохода неизвестен или не подтвержден, нужно применять общие ставки Налогового кодекса РФ, а именно 15% (подпункт 3 пункта 3 статьи 284 НК РФ). При этом, налоговому органу для отказа в применении льгот по соглашению не нужно устанавливать конечного бенефициарного собственника дохода. Контролерам достаточно показать, что непосредственный получатель дохода не является фактическим получателем дохода (Письмо ФНС России от 28.04.2018 N СА-4-9/8285).

Получите
консультацию
эксперта
Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта.
Задать вопрос
2 апр
11:00
НДС и налог на прибыль: особенности отчетности за 1 квартал 2024
Открытый вебинар
Записаться