Продажа имущества нерезиденту из ЕАЭС

При реализации имущества доходы включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Балансовая (налоговая) стоимость продаваемого имущества, а также расходы, связанные с продажей указанного имущества уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Налогом на прибыль облагается положительная разница между продажной стоимостью имущества (без НДС) и стоимостью этого имущества, по которой оно учтено в налоговом учете.

Реализация товаров, работ услуг на территории РФ облагается НДС. Налоговой базой является выручка от реализации имущества. Реализация на территории РФ физическому лицу, являющемуся гражданином страны, входящей в ЕАЭС, на основании договора купли-продажи для личного использования, подлежит налогообложению НДС в НК РФ, с применением ставки налога в размере 18% в 2018 г., с 01.01.2019 года по ставке 20%.

Приобретение имущества не приводит к налогообложению НДФЛ.

Доход в виде материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) возникнет в случае, если покупатель физическое лицо и продавец являются взаимозависимыми лицами. При этом налоговая база определяется как превышение цены однородного (идентичного) товара, реализуемого в обычных условиях над ценой реализации взаимозависимому лицу.

При получении материальной выгоды налоговым нерезидентом РФ применяется ставка НДФЛ 30%. Организация является налоговым агентом и исчисляет НДФЛ отдельно по каждой сумме указанного дохода без уменьшения на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета. Налоговый агент сообщает о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Оформляется справка 2-НДФЛ. Налогоплательщик физическое лицо должен самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в со­от­вет­ствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на се­бя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ (п. 9 ст. 226 НК РФ).