При ввозе в Россию товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, таможенный НДС можно принять к вычету при одновременном выполнении следующих условий (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ):
если товары ввезены для использования в операциях, облагаемых НДС,
после принятия товаров на учет,
и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров.
Для документального оформления вычета НДС нужно учитывать, что таможенные органы направляют декларанту авторизованное сообщение с решением о выпуске или отказе в выпуске товаров с использованием Единой автоматизированной информационной системы, а также электронный таможенный документ (ЭТД) с таможенными отметками. При этом таможенные органы распечатывают копии ЭТД на бумажных носителях.
ФНС РФ разъяснила, что, если сумма НДС была списана таможенным органом с единого лицевого счета плательщика таможенных пошлин, налогов и иных платежей, открытого на уровне ФТС России, реквизиты платежных документов в декларации на товары не указываются. Но в этом случае основанием для вычета НДС, уплаченного на таможне, может являться декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога по соответствующему коду вида платежа (Письмо от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ ФНС).
Т.е. копия ЭТД на бумажном носителе, подтверждающая ввоз товаров в Россию, полученная от таможенных органов, может быть документом-основанием для отражения вычета сумм НДС, уплаченных таможенным органам, в книге покупок. Конечно же, при соблюдении всех вышеуказанных условий НК РФ (Письмо ФНС России от 26.06.2015 N ГД-4-3/11190@).
Таким образом, для вычета зарегистрируйте в книге покупок распечатку электронной таможенной декларации (Письмо от 22.02.2019 N СД-4-3/3108@ ФНС), а в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставьте прочерк.
консультацию
эксперта