Конституционный суд РФ (далее — КС РФ) разъяснил в Определениях от 06.06.2016 № 1170-О и № 1169-О, надо ли облагать страховыми взносами вознаграждения членам Совета директоров (Наблюдательного совета).
Вознаграждение членам Совета директоров и ревизионной комиссии общества в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю за деятельностью общества относится к объекту обложения страховыми взносами независимо от того, содержится ли условие о выплате данного вознаграждения в договоре, заключаемом между членом соответствующего органа и обществом. Такие выплаты осуществляются в рамках гражданско-правовых договоров, согласно действующему правовому регулированию.
Минфин России указал, что вознаграждения членам Совета директоров (Наблюдательного совета) подлежат обложению страховыми взносами с даты вступления в силу Определений КС РФ (Письма Минфина РФ от 17.03.2017 № 03-15-06/15570, от 27.02.2017 №№ 03-15-06/10897 и 03-15-06/10916, от 21.02.2017 № 03-15-05/9890, от 17.02.2017 № 03-15-06/9186, от 14.02.2017 № 03-15-06/8105, от 13.02.2017 №№ 03-15-06/7788, 03-15-06/7792 и 03-15-06/7794).
При этом, расчет взносов на ОПС и ОМС производится по тарифам, которые закреплены в ст.426 НК РФ:
- на ОПС:
- 22% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов,
- 10% свыше установленной предельной величины базы;
- на ОМС — 5,1%.
Любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Страховые взносы нужно начислять только на ОПС и ОМС, поскольку вознаграждения членам Совета директоров (в том числе сотрудникам организации) производятся на основании решения единственного участника, а не в соответствии с трудовыми договорами.