123456

Аудиторы и эксперты ООО «ПРАВОВЕСТ Аудит» отобрали наиболее интересные для бухгалтера документы, увидевшие свет в октябре 2013 года

11 ноября 2013

Нормативные акты

Определены случаи освобождения  должностных лиц от административного штрафа за нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности
Федеральный закон от 21.10.2013 N 276-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.11 КоАП РФ"

Внесены дополнения в статью 15.11 КоАП РФ, устанавливающую штраф за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Уточнено понятие грубого нарушения правил ведения бухгалтерского учета. Отныне таковым признается не искажение, а занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета.

Также установлены основания для освобождения должностных лиц от административной ответственности за нарушение правил ведения бухучета и представления отчетности. Ими являются:

- представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата недостающей суммы налога (сбора) и соответствующей пени;

- исправление ошибки, включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности, до ее утверждения.

Начало действия документа - 01.11.2013 г.

 

Изменились правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС.
Постановление Правительства РФ от 24 октября 2013 г. N 952 «О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137»
Согласно поправкам, регистрировать корректировочные счета-фактуры в книге продаж нужно в том налоговом периоде, в котором составлены документы, на основании которых выставлены эти счета-фактуры. Ранее предусматривалась регистрация в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы).
Изменения вступят в силу с 6 ноября 2013 г.
Минфин, ФНС и другие ведомства

ФНС разъясняет про уведомление о контролируемых сделках за 2012 г.
Письмо ФНС от 29 октября 2013 г. N ОА-4-13/19348@
Не позднее 20 ноября 2013 года налогоплательщику  необходимо направить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках, доходы и (или) расходы по которым признаются в целях налогообложения прибыли в 2012 году. Уведомление представляется в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме. При обнаружении неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении уведомления налогоплательщик вправе направить уточненное уведомление.

Если в установленный срок уведомление в налоговый орган не представлено или представлено с недостоверными сведениями на налогоплательщика налагается штраф в размере 5 тыс. руб.

 

Разработана форма УПД, используемого для вычетов НДС и признания расходов в целях налогообложения прибыли
Письмо ФНС от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96
ФНС разработала форму универсального передаточного документа (УПД) и дала рекомендации по ее заполнению.

Счет-фактура – документ, служащий основанием для принятия НДС к налоговому вычету. Налоговое законодательство не содержит ограничений на внесение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов.

Для целей обложения налогом на прибыль расходы должны быть подтверждены первичными учетными документами, составленными с соблюдением норм бухгалтерского законодательства.

Начиная с 2013 года, любой хозяйствующий субъект вправе объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур.

ФНС России предлагает к применению форму УПД на основе формы счета-фактуры. Форма носит рекомендательный характер, ее неприменение не является основанием для отказа в учете операций в целях налогообложения.

Рекомендуемая форма УПД, перечень операций, для оформления которых может быть использована форма УПД, рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД приведены в качестве приложений к данному письму.

Покупатель возмещает поставщику товаров транспортные расходы. Что с НДС?

Письмо Минфина России от 22 октября 2013 г. N 03-07-09/44156

Минфин разъяснил порядок уплаты НДС, если договором поставки предусмотрено, что продавец товаров привлекает перевозчика для их доставки, а покупатель возмещает понесенные продавцом транспортные расходы.

В отношении транспортных услуг, оказываемых перевозчиком, счета-фактуры продавцом товаров в адрес покупателя товаров не выставляются, поскольку данные услуги продавцом товаров покупателю не оказываются.

Средства, полученные продавцом товаров от покупателя в качестве возмещения расходов на транспортные услуги, включаются в налоговую базу по НДС у продавца на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Счет-фактура выписывается продавцом в одном экземпляре.

НДС, предъявленный перевозчиком, подлежит вычету у продавца товаров в общеустановленном порядке.

 

Как нумеровать счета-фактуры?

Письмо Минфина России от 11 октября 2013 г. N 03-07-09/42466

Даны разъяснения по вопросам нумерации счетов-фактур. Нужно руководствоваться Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

В строке 1 счета-фактуры указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Если имеет место реализация через обособленные подразделения, при составлении такими подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом подразделения, установленным в налоговой учетной политике. Нумерация счетов-фактур до разделительной черты осуществляется в порядке возрастания номеров по соответствующему обособленному подразделению.

В свою очередь порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.

Ежедневная нумерация счетов-фактур с первого порядкового номера не предусмотрена.

При этом, ошибки в нумерации не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

 

О представлении налоговых деклараций по НДС

Письмо Минфина России от 8 октября 2013 г. N 03-07-15/41875
С 1 января 2014 года декларации по НДС представляются только в электронной форме и только через оператора электронного документооборота по ТКС. При этом, нововведения начинают действовать, начиная с декларации за 1 квартал 2014 года. Декларации за 4 квартал 2013 года налогоплательщики вправе сдать на бумаге, равно как и уточненные декларации за налоговые периоды, предшествующие 1 кварталу 2014 года.

 

С 1 января 2014 г. в налоговых декларациях по НДС в поле ОКАТО указывается код ОКТМО

Письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18585

Начиная с 1 января 2014 года налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций по НДС до утверждения новых форм деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО.

 

В каком периоде признать расход, если подтверждающие документы запоздали?

Письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. N 03-03-06/1/43299

Отмечено, что перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам в случаях:

- невозможности определения периода совершения ошибок (искажений),

- когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
О налогообложении доходов при беспроцентных займах между взаимозависимыми лицами

Письмо Минфина России от 2 октября 2013 г. N 03-01-18/40821

Выдача беспроцентного займа взаимозависимому лицу может являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от условий, имевших место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 НК РФ сопоставимыми, между независимыми лицами.

Поэтому любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.