123456

Налоговая безопасность бизнеса для собственника и руководителя

06 июля 2017

Наталюк Наталья Вячеславовна, Ведущий практикующий юрист по налоговым и гражданским спорам компании «Правовест Аудит» Wiseadvice Consulting Group, советник налоговой службы РФ II ранга.

Еще совсем недавно многие руководители и собственники компаний совершенно законно исходили из четкого разграничения своей ответственности от ответственности компании, ограничивая ее размером вклада в уставный капитал (стоимостью акций).

Но все меняется очень быстро, в том числе и налоговое законодательство. Теперь, благодаря знаменитому Федеральному закону № 401-ФЗ от 30.11.2016, налоговые органы могут напрямую предъявлять требования к контролирующим лицам компании-должника, виновным в неплатежеспособности юридического лица. И для этого даже не надо возбуждать столь утомительно — длительную процедуру банкротства.

Долговую налоговую ношу компании налоговые органы без особого труда взвалят на плечи ее руководителя, собственника или иное лицо, признанное судом «иным образом, зависимым с компанией».

О том, что сегодня важно знать руководителю и собственнику бизнеса для того, чтобы обезопасить себя и свой бизнес от возможных серьезных налоговых рисков, вы обязательно узнаете 6 июля 2017 года в уютной и дружеской обстановке среди коллег и экспертов, готовых ответить на все вопросы.

6 июля, бизнес-завтрак
«Налоговая безопасность компании»

]]>Подробнее]]>

В преддверии этого важного и интересного мероприятия мы решили задать несколько актуальных вопросов одному из экспертов — Наталюк Наталье Вячеславовне.

Вопрос:

Наталья Вячеславовна, добрый день! Сегодня возможности налогового органа в части взыскания налоговых долгов компании с собственников и руководителей компаний вызывает на практике много вопросов. Особенный интерес вызывают новеллы ст. 45 НК РФ.
Действительно ли все так серьезно, или «у страха глаза велики»?

Ответ: В кратчайшие сроки налоговые органы поменяли свой подход к налоговому контролю в целом и сегодня он особо серьезен по отношению к бизнесу. Нововведения в главный фискальный документ страны — НК РФ, введенные столь нашумевшим Федеральным законом № 401-ФЗ, действительно ввергли в некоторый шок большинство собственников и руководителей бизнеса. И это неспроста! Ситуация очень серьезная. Поскольку задолженность по налогам компании можно взыскивать с аффилированных физических лиц. Такие правки были внесены в пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ. На сегодняшний день инспекция через суд может взыскать недоимку не только с аффилированных компаний должника-налогоплательщика, но и с аффилированных физических лиц, с которыми неплательщик тесно связан и кому компания переводила выручку, денежные средства, активы и т.д. Причем, как показывает практика, взыскать налоговые долги компании можно практически с кого угодно! В зоне риска находятся не только первые лица компании, но и фактически любые физические лица, признанными судом иным образом зависимыми с должником компанией- налогоплательщиком. В данном случае, я считаю, что страх далеко небезоснователен! Есть над чем призадуматься.

Вопрос: Хотелось бы в общих чертах знать о том, что сейчас происходит на практике в связи с этими нововведениями?

Ответ: На практике налоговые органы активно пользуются новыми возможностями взыскания налоговых долгов компаний с физических лиц и часто таковыми являются именно учредители, акционеры, руководители, их родственники, которые в судебном порядке вполне успешно признаются зависимыми с компанией-должником по тем или иным основаниям. Следует отметить, что в судах общей юрисдикции продолжает складываться отрицательная для рассматриваемых физических лиц практика. Примечателен тот факт, что очень часто суды не принимают во внимание отсутствие формальных признаков зависимости между компанией и физическим лицом, речь о которых идет в п. 2 ст. 105.1 НК РФ, а применяют широкое толкование понятия «иной зависимости». Впрочем, это было вполне ожидаемо, поскольку именно так поступают их коллеги из арбитражных судов.

Количество исков инспекций о признании компании-налогоплательщика и физического лица зависимыми лицами для целей применения положений п. 2 ст. 45 НК РФ и взыскании с последнего налоговой задолженности, неумолимо растет.

Вопрос: Какие должны быть обстоятельства, чтобы налоговый орган вправе был взыскать долг компании с иного, в том числе физического лица?

Ответ: Налоговую задолженность компании можно взыскать с иного лица при наличии 3 условий:

  1. В ходе проверки компании инспекцией была выявлена недоимка по налогам.
  2. В течение 3 месяцев сумма недоимки по налогам компанией не погашена.
  3. Выручка компании за реализуемые товары (оказанные услуги, выполненные работы) поступает на счета иного лица, в том числе в порядке взаиморасчетов.

Также если компания, узнав о начале выездной проверки или о начале проведения камеральной проверки, передала свое имущество (по любому основанию) иному лицу и это привело к невозможности взыскания суммы недоимки.

Вопрос: Какие методы эффективного взыскания налоговой недоимки компаний сейчас в тренде у инспекций?

Ответ: В первую очередь хочу отметить, что основной тренд — это перевод обязанности по оплате налоговых долгов компании на ее руководителя, учредителей.

Что касается методов взыскания, то инспекция может перевести долг на руководителя, прибегнув к субсидиарной ответственности в рамках банкротства компании или в ситуации, когда юридическое лицо ликвидируется.

Также взыскание налогового долга возможно при возбуждении уголовного дела в отношении руководителя компании. Так на практике особой «популярностью» пользуется ст. 199 УК РФ.

И конечно же эффективным является метод взыскания налогового долга компании с физического лица, которое является зависимым с должником и получает от него деньги или иное имущество (пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, если инспекция обнаружит, что бизнес был попросту переведен на новое юридическое лицо, то недоимку могут взыскать и с этого нового юридического лица. Даже если оно формально никак не связано с компанией-должником. Положительная судебная практика для налогового органа по данному методу начала формироваться с прошлого года (например, Определение ВС РФ от 16.09.2016 № 305-КГ16- 6003, Постановление АС Московского округа от 22.11.2016 № Ф05-18134/2016).

Вопрос: Сейчас так много разговоров вокруг субсидиарной ответственности руководства компании, ее собственников по налоговым долгам. Что можно особо отметить в этой части?

Ответ: Изменения, внесенные в Закон о банкротстве, предоставили налоговому органу возможность взыскать недоимку в рамках процедуры банкротства с физических лиц, контролирующих компанию-должника.

Хочется отметить, что субсидиарная ответственность — это финансовая ответственность физического лица в размере всей непогашенной задолженности компании перед кредиторами и уполномоченными органами.

Привлечь к субсидиарной ответственности, как контролирующее должника лицо могут как учредителя, руководителя, так и любое физическое лицо, которое фактически руководило компанией-должником и могло довести ее до банкротства (контролирующее должника лицо). Получается, что к субсидиарной ответственности можно привлечь практически любое физическое лицо, которое может быть даже никак не связано с компанией — должником юридически, но фактически управляло ей определенный период до банкротства.

Особо хочется акцентировать внимание на том, что на данный момент для руководителей компаний не существует презумпция невиновности в целях субсидиарной ответственности в случае возникновения недоимки в результате налоговых правонарушений, они будут считаться виновными при привлечении к субсидиарной ответственности, пока не докажут обратного.

Также следует обратить внимание на то, что введена дополнительная степень защиты налоговых платежей от их оспаривания при банкротстве, увеличен срок включения в реестр требований кредиторов налогового долга, выявленного после закрытия реестра требований кредиторов.

С 1 января текущего года, на 6 месяцев продлен для налогового органа срок подачи требований в конкурсном производстве в тех случаях, когда нужно больше времени для проверки или решение в пользу налогового органа не успело вступить в силу.

Все новации налогового законодательства, законодательства о банкротстве, свидетельствуют о том, что налоговый орган намерен взыскивать долги компании всеми возможными способами, не исключая дела о несостоятельности компаний.

Вопрос: Кстати, что грозит руководителю, если его привлекли к субсидиарной ответственности по обязательствам компании, есть судебный акт, но он его не исполняет?

Ответ: За неисполнение судебного акта по субсидиарной ответственности руководителя (учредителя) компании могут привлечь к административной ответственности, предусмотренной ч. 8 ст. 14.13 КоАП РФ.

Согласно данной норме, неисполнение вступившего в законную силу судебного акта о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, признанного банкротом, при условии, что такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, — влечет дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3 лет.

Дисквалификация заключается в лишении физического лица права занимать должности в исполнительном органе управления юридического лица, входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством. То есть, дисквалификация означает лишение права замещать руководящие должности в организациях.

Наталья Вячеславовна, большое спасибо за ответы!

Вопросов по ответственности руководителей и собственников бизнеса очень много и задать их все в рамках интервью невозможно.

Поэтому ]]>ждем Вас 6 июля 2017 года на Бизнес-завтраке]]>, который будет проведен в уютной Кают-компании теплохода «Артурс».

6 июля, Москва-река
кают-компания теплохода «Артурс»

Бизнес-завтрак
«Налоговая безопасность компании»

]]>Подробнее]]>

Уверены, что участники получат ответы на все интересующие вопросы, узнают о новых реалиях налогового контроля, налоговых рисках и способах их избежать.

Вы также можете пригласить бухгалтеров на налоговый круиз по Москва-реке 6 июля по теме
]]>«Летняя налоговая отчетность 2017»]]>.

Компания «Правовест Аудит», WiseAdvice Consulting Group

8 (495) 231-23- 21 (многоканальный), эл. почта: info@pravovest-audit.ru

Заказать бесплатно материалы

Получите дополнительные материалы
и будьте в курсе всех последних изменений

Получить
материалы