30 млн руб. ежегодной выгоды для группы компаний

Ситуация

Производство продуктов в группе компаний строилось по давальческой схеме. ИП закупал сырьё и сдавал в аренду производственные линии и оборудование своим 4 небольшим фабрикам. Каждая из фабрик специализировалась на отдельном виде продукции (мороженое, майонезы, джемы и напитки) и была плательщиком УСН.

Готовую продукцию предприниматель продавал либо через собственные розничные магазины, либо через дружественных посредников-комиссионеров. Но применять УСН предприниматель не мог, так как выручка от реализации всех видов продукции концентрировалась у него.

Размер выручки значительно превышал лимит для упрощёнки. В результате, за год платежи НДС в бюджет достигали 60 млн руб., а НДФЛ предпринимателя 35 млн руб. Сумма налога по УСН для фабрик была незначительной, так как стоимость переработки едва превышала расходы.

Решение

Бросалась в глаза неоправданная, на наш взгляд, концентрация ресурсов в сфере сбыта. При этом внешние покупатели группы компаний, по большей части, не были плательщиками НДС. То есть тех, кто требовал сотрудничества только на условии включения в цену продукции входного НДС, было немного.

Поэтому мы построили несколько экономических моделей бизнеса без давальческой схемы. Любой вариант без давальческой схемы оказывался для группы компаний выгоднее действовавших договорных связей. Связано это было с тем, что выручка от реализации трёх из четырёх видов продукции не превышала 150 млн руб. Поэтому три фабрики могли сохранить право на УСН. Конечно, потеря права на вычет входного НДС по сырью увеличивала себестоимость продукции. Но выгода от увеличения выручки была больше.

Все фабрики должны напрямую заключить договоры с поставщиками сырья и договоры поставки своей продукции с региональными дилерами, обладающими торговыми объектами и персоналом. ИП в этом случае становился комиссионером, реализующим продукцию собственных компаний через свои розничные магазины. То есть — одним из каналов сбыта продукции.

Отмена давальческой схемы означала, что часть выручки группы компаний освобождалась от НДС. Теперь НДС должна платить только одна фабрика. Предприниматель, как комиссионер, получал право воспользоваться упрощённой системой налогообложения по ставке 6% и переставал платить НДФЛ (минус 35 млн руб.). Сумма за год НДС уменьшилась на 30 млн руб, но на 35 млн руб. увеличились совокупные платежи по упрощёнке.

Кроме того, отказ от давальческой схемы позволял аккумулировать средства для развития каждой производственной линии. Оперативное управление становилось более специализированным. Каждая фабрика выстроила свои бизнес-процессы: от закупки сырья до отгрузки покупателям. Раньше на всех этапах производственного цикла приходилось действовать давальцу.

При этом, налоговым инспекторам будет сложно обвинить бизнес в дроблении. Ведь фабрики изначально создавались как отдельные юридические лица, для выпуска уникального вида продукции. Технологические цепочки фабрик между собой не пересекались.

Товарные знаки были разные, поэтому даже реклама и сбыт продукции шли по разным правилам. Например, рекламные компании мороженого проводились только летом, а майонеза — круглый год. Вышло, что группа компания получила абсолютно законную ежегодную налоговую выгоду в размере 30 млн руб. от уменьшения платежей по НДС, которое, кстати, увеличило совокупную выручку группы компаний.

Благодаря отказу от давальческих взаимоотношений, снизились налоговые риски, связанные с ценообразованием по внутригрупповым сделкам, ведь стоимость переработки была минимальной. И хотя формально НК РФ не предусматривает доначисление УСН в связи с занижением цен, но повышенное внимание контролёров к сделкам между взаимозависимыми компаниями известно.

Результат

• Часть выручки группы компаний освободилась от НДС, предприниматель перестал платить НДФЛ.
• Аккумулируются средства на развитие каждой производственной линии, а оперативное управление стало более специализированным.
• Снизились налоговые риски дробления бизнеса и увеличилась совокупная выручка компаний.