Возмещение НДС 2018

13 марта 2018

Сбербанк совместно с компанией Правовест Аудит открывает сервис по предоставлению профессиональных услуг в части возврата НДС. В этом материале дадим ответы на базовые вопросы, возникающие у организаций при возмещении налога на добавленную стоимость.

Оглавление

Узнать подробнее о сервисе Вы можете на официальной странице проекта на sberbank.ru или сразу отправьте заявку на возмещение:

Отправить заявку

Каковы особенности налогообложения участников ВЭД?

Для операций по экспорту товаров, а также по международным перевозкам и многим другим услугам и работам, связанным с ВЭД, законодатель установил ставку НДС 0% при условии представления в налоговый орган определенного комплекта документов, подтверждающих экспортную операцию. В то же время законодатель налогоплательщику предоставлено право принять к вычету НДС, который был предъявлен ему при приобретении товаров, работ, услуг, задействованных в экспортных операциях или уплачен при ввозе товаров на территорию РФ. В результате может образоваться сумма возмещения НДС.

Могут ли возникнуть какие-либо риски?

Возможные риски лежат в области подтверждения вычета НДС. Если в декларации по НДС заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (п.8 ст.88 НК РФ). Особенно тщательно налоговый орган проверяет реальность совершения хозяйственной операции по приобретению товаров (работ, услуг). Проводя проверку налоговые органы, как правило, запрашивают информацию у контрагентов-поставщиков, чтобы убедиться в реальности операции. Если подтвердить операцию не получается, или поставщик отказывается выходить на связь — это может стать одной из причин для отказа в возмещении НДС. Чтобы снизить риски необходимо тщательно подходить к проверке своих контрагентов и оформлению документов.

Подробнее об ответственности за контрагента читайте в статье.

Порядок возмещения НДС (что для этого необходимо)

Говоря простым языком право на возмещение НДС возникает тогда, когда сумма вычетов по НДС становится больше, чем сумма исчисленного налога. Чаще всего это случается при экспортных операциях (в результате применения ставки 0 %). Однако и на внутреннем рынке возможна ситуация, когда сумма вычетов превышает НДС с реализации. Для возмещения НДС, указанного в декларации, представить заявление о возврате или зачете НДС. По требованию инспекции нужно быть готовым представить полный комплект документов, подтверждающих сумму заявленных в декларации вычетов. На основании декларации инспекция проводит камеральную проверку и если не выявит нарушений, принимает решение о возмещении НДС.

Для возврата всей суммы НДС, заявленной к возмещению у налогоплательщика не должно быть недоимки по налогам. В противном случае — возмещаемый НДС будет зачтен в погашение указанной суммы, и только незачтенная часть может быть возвращена налогоплательщику..

Какие нужны документы для возмещения НДС?

Если в декларации по НДС заявлено право на возмещение и указаны операции, облагаемые НДС по ставке 0%, то для подтверждения нулевой ставки НДС одновременно с представлением декларации налогоплательщик должен приложить пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку налога. Перечень таких документов приведен в ст.165 НК РФ и зависит от вида внешнеэкономической операции.

Перечень документов, которые подтверждают правомерность заявленных вычетов, а значит и сумму НДС, подлежащую возмещению, налоговый орган указывает в Требовании о представлении документов. Как правило налоговые органы истребуют:

  • договор,
  • первичные документы;
  • счета-фактуры;
  • книгу продаж;
  • книгу покупок.

Какой срок возмещения НДС?

На проверку декларации налоговому органу отведено 3 месяца. Хотя камеральная проверка благонадежных налогоплательщиков может закончится и раньше — по истечение 2-х месяцев (Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ММВ-20-15/112@).

Если нарушений не будет выявлено, в течение 7 рабочих дней после завершения проверки налоговый орган принимает решение о возмещении.

При этом срок фактического возврата налога будет зависеть от момента направления вами заявления о возврате:

  • если такое заявление подать до принятия решения о возмещении, например, вместе с декларацией по НДС, то инспекция должна будет принять решение о возврате (зачете) одновременно с решением о возмещении НДС. На следующий день она направит поручение казначейству на возврат налога, а казначейство вернет налог в течение пяти рабочих дней на счет налогоплательщика (п.7 и 8 ст.176 НК РФ).
  • если же заявление будет подано после принятия решения о возмещении, то у инспекции будет еще месяц на возврат (п.11.1 ст.176 НК РФ).

Сейчас существует также возможность ускоренного возмещения НДС, до завершения проверки декларации — на основании заявительного порядка (ст.176.1 НК РФ). Воспользоваться этой возможностью могут только налогоплательщики, соответствующие определенным требованиям, в том числе к общей сумме налогов, уплаченной за 3 последних года (не менее 7 млрд. руб.), а также при условии представления обеспечения в виде банковской гарантии или поручительства «очень солидного» налогоплательщика.

Самый верный способ избежать проблем и сделать процедуру возмещения НДС наиболее комфортной — обратиться к профес­сионалам. Юристы ООО «Правовест аудит» имеют многолетний опыт сопро­вождения возмещения НДС. Они помогут вам в формировании комплекта документов и взаимодействии с инспекцией, грамотно проведут вас через все этапы возмещения НДС.

Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Кирилл
Неймарк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Статьи
02 октября 2018
Как пройти аудит по МСФО?
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест для бухгалтера: знаете ли Вы о возможных рисках?
Пройти тест