Аудиторская статистика июль-август 2023: комплексный аудит в 20 раз эффективнее, чем «классический»

20 сентября 2023

По итогам аудиторских проверок в июле-августе мы видим прежний тренд: аудит с налогами (комплексный аудит) гораздо эффективнее выявляет налоговые риски и резервы, чем «классический» финансовый аудит. Давайте рассмотрим статистику подробнее и выделим ТОП самых крупных налоговых рисков, резервов и искажений бухгалтерской отчетности, обнаруженных в июле-августе 2023 года.

Мы гордимся нашей статистикой и публикуем ее регулярно, как свидетельство результативности аудита. Например, здесь статистика за июнь.

Особенности «летних» проверок

В июле-августе большинство компаний проводили инициативный аудит или закрывали последний этап обязательного аудита за 2022 год. Последнее характерно для компаний с единственным учредителем — генеральным директором. Потому что В таких компаниях отсутствие аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности в сроки, установленные для проведения годового собрания участников, не нарушает права участников.

При двухэтапном аудите руководитель-учредитель на втором этапе аудита уже уверен, что в бухгалтерской отчетности не будет существенных искажений, т.к. основной этап проверки был проведен ранее — по итогам 9 месяцев 2022 года, выявленные аудиторами недочеты и систематические ошибки уже устранены. Значит, можно спокойно провести заключительный этап аудита в «низкий сезон» по «приятной» стоимости, когда аудиторы проверят правильность внесенных корректировок и корректность формирования итоговых показателей бухгалтерской отчетности.

Инициативный и обязательный аудит в несколько этапов проводит большинство компаний. Это позволяет:

  • контролировать учет и налоги в течение года,
  • не накапливать ошибки,
  • получить максимальную пользу от аудита с оптимальными финансовыми вложениями (можно выбрать время проведения аудита в «сезон низких цен»).

Подробнее об аудите в несколько этапов

Общие суммы выявленных рисков, резервов и искажений

Июль 2023 года:

Июль 2023 Вид аудита Итого
Комплексный Аудит Финансовый Аудит
17 проверок 22 проверки 39 проверок
Искажения бухгалтерской отчётности 1 193 854 000 1 794 022 000 2 987 876 000
Налоговые риски 344 973 000 18 894 000 363 867 000
Выявленные резервы 11 110 000 5 623 000 16 733 000
Средняя сумма на 1 проверку, руб.
Искажения отчётности 70 226 706 81 546 455 х
Налоговые риски 20 292 529 858 818 х
Выявленные резервы 653 529 255 591 х

Август 2023 года:

Август 2023 Вид аудита Итого
Комплексный Аудит Финансовый Аудит
10 проверок 20 проверки 30 проверок
Искажения бухгалтерской отчётности 348 580 000 358 983 000 707 563 000
Налоговые риски 246 401 000 27 524 000 273 925 000
Выявленные резервы 1 836 000 174 000 2 010 000
Средняя сумма на 1 проверку, руб.
Искажения отчётности 34 858 000 17 949 150 х
Налоговые риски 24 640 100 1 376 200 х
Выявленные резервы 183 600 8 700 х

В июле-августе при проведении «классического» финансового аудита сумма выявленных налоговых рисков в среднем на одну проверку в июле/августе составила 0,8/1,4 млн руб. В то время как при проведении комплексного аудита (аудита с углубленной проверкой налогового учета) в июле/августе средние суммы выявленных налоговых рисков на одну проверку — 20/24 млн руб., т.е. в 20 раз больше! Такие результаты связаны прежде всего с тем, что при проведении комплексного аудита особое внимание уделяется налоговому учету, а при «классическом» аудите выявляют только существенные ошибки в налогах, способные исказить бухгалтерскую отчетность.

Кроме того, при комплексном аудите больше выборка первичных документов и договоров, в т.ч. документов, подтверждающих расходы, к проверке привлекаются налоговые эксперты и юристы.

ТОП-5 крупных налоговых рисков

Налоговые риски — это суммы налогов и взносов, которые может доначислить налоговая инспекция, если проведет налоговую проверку. Большую часть налоговых рисков, которые выявляют аудиторы, можно устранить, собрав необходимые документы. Зачастую это документы, подтверждающие расходы, в т.ч. их экономическую обоснованность (например, закрепить суммы надбавок за вахтовый метод работы можно в положении о вахтовой работе; надлежащим образом оформленные путевые листы подтверждают расходы на ГСМ при эксплуатации служебных автомобилей и т.п.). «Экономию» на пене и штрафах, которые могла бы доначислить налоговая инспекция, обеспечивает и предоставление уточненных деклараций по рекомендациям аудиторов.

Итак, посмотрим, какие налоговые риски самые крупные в июле-августе 2023 по аудиторской статистике «Правовест аудит»: где компании рискуют потерять серьезные суммы?

Описание Сумма, руб.
1.

Риск переквалификации ежемесячных дивидендов в заработную плату единственного учредителя — генерального директора компании и доначисление страховых взносов.

В течение года единственный учредитель организации принимал решения о распределении прибыли в качестве дивидендов ежемесячно. Однако согласно ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Иной порядок может быть установлен в уставе Общества, но в уставе проверяемой компании таких положений нет.

В судебной практике есть случаи, когда суд поддерживал переквалификацию налоговым органом дивидендов в заработную плату и основанием для переквалификации было именно несоответствие выплат характеру дивидендов, например, ежемесячный характер выплат и пр. (см., например, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2022 по делу № А55-12841/2021).

165 043 267
2.

Риск доначисления НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль с суммы надбавки за вахтовый метод работы сотрудникам, т.к. отсутствует локальный нормативный акт (например, положение о вахтовом методе), устанавливающий надбавки.

62 286 501
3.

Риск доначисления налога на прибыль из-за отсутствия достаточного обоснования расходов по договору на услуги по управлению Компанией. Часть функций дублируется штатными сотрудниками организации (администрация, юридическая служба), договорами с другими контрагентами, т.е. расходы могут быть признаны экономически необоснованными.

26 384 648
4.

Риск доначисления налога на прибыль из-за отсутствия документов, обосновывающие конкретные измеримые производственные показатели для премирования сотрудников (подтверждающие эконмическую обоснованность выплаты премий в определенных суммах).

19 059 620
5.

Риск доначисления налога на прибыль из-за отсутствия путевых листов. Организацией включены в состав расходов и учтены для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ за проверяемый период в отсутствии путевых листов, подтверждающих их экономическую обоснованность.

14 357 349

В ТОП-5 налоговых рисков в июле-августе 2023 года попали как «популярные» риски — это отсутствие документов, подтверждающих обоснованность выплаты премий и отсутствие путевых листов, подтверждающих обоснованность расходов на ГСМ, так и несколько «нетрадиционные» для наших клиентов риски. Так, на «первом месте» риск переквалификации ежемесячных дивидендов в заработную плату руководителя-учредителя и начисление на данные суммы страховых взносов. На «третьем месте» риск доначисления налога на прибыль из-за признания расходов на управление компанией экономически НЕобоснованными, т.к. многие функции «управленцев» дублируют штатные сотрудники.

ТОП-3 крупных налоговых резервов

Налоговые резервы — это суммы налогов и взносов, которые компания переплатила в бюджет или могла бы возместить из бюджета (например, НДС), а также суммы налогов, уплату которых можно отложить или уменьшить, если применить преференции, установленные НК РФ. Суммы найденных налоговых резервов при проведении комплексного аудита в августе 2023 года в среднем на одну проверку — 653 тыс. руб., что почти в 3 раза превышает среднюю сумму резервов на 1 проверку, обнаруженных при проведении «классического» аудита в этом периоде (255,5 тыс. руб.). А по итогам августа эффективность комплексного аудита по найденным резервам в 20 раз выше по сравнению с «классическим» аудитом. Такое отличие также объясняется тем, что при проведении «классического» аудита аудиторы обозначают лишь существенные суммы излишне начисленных налогов, которые влияют на бухгалтерскую отчетность, у аудиторов нет задачи оптимизировать налоговые платежи. Такие задачи ставятся перед экспертами и налоговыми юристами, привлекаемыми к комплексному аудиту.

В ТОП-3 налоговых резервов июля-августа 2023 года вошли: 2 «технические ошибки» — компания забыла принять к вычету НДС, исчисленный с аванса, на дату выполнения работ, а в другом случае просто неверно заполнили строки декларации по налогу на прибыль (декларацию заполняли «вручную»), а также довольно «популярная» в последнее время переплата страховых взносов из-за нежелания применять льготные тарифы для СМСП (компания объяснила свое решение боязнью привлечь внимание налоговых органов).

Описание Сумма, руб.
1.

Организация не приняла к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса на дату выполнения работ. Т.е. завышены обязательства по уплате НДС. Причем, если организация не готова к спорам с налоговыми органами, «перенести» на более поздний период вычет «авансового» НДС нельзя.

9 878 540
2.

Организация не применяла льготные тарифы страховых взносов для СМСП.

Минфин РФ разъясняет, что применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов. Поэтому неприменение льготных тарифов — это не только переплата взносов, но и налоговые риски — риск доначисления налога на прибыль в случае исключения из «налоговых» расходов излишне начисленных взносов.

5 623 495
3.

Выявлено несоответствие данных налоговой декларации по налогу на прибыль с регистрами налогового учета: в декларации завышены доходы от реализации, что повлекло за собой излишнюю уплату в бюджет налога на прибыль.

878 284

ТОП-5 крупных искажений бухгалтерской отчетности

Описание Сумма, руб.
1.

Не подтверждены суммы дебиторской и кредиторской задолженности актами сверок с контрагентами. Также в составе дебиторской задолженности установлены контрагенты, расчеты с которыми не производятся долгое время. По сомнительной дебиторской задолженности необходимо создать резерв.

884 366 967
2.

Отчет о движении денежных средств содержит существенные искажения строк.

800 406 894
3.

Организацией не проведена инвентаризации активов и обязательств по состоянию на 31.12.2022г. Следует отметить, что на основании проведенной инвентаризации (по фактическому наличию активов и обязательств) составляется годовой бухгалтерский баланс.

412 097 567
4.

Нарушен порядок распределения затрат между прямыми и косвенными расходами.

81 582 356
5.

Организация отразила в бухгалтерском учете расходы по выполнению работ, без договора и первичных документов. При проведении детальных тестов в отношении указанных расходов было установлено, что отсутствуют какие-либо сведения о коммерческих взаимоотношениях с контрагентом.

52 908 529

Проверка достоверности бухгалтерской отчетности — это стандартная процедура при проведении аудита, в т.ч. с углубленной проверкой налогового учета. Поэтому разница между комплексным и «классическим» финансовым аудитом при аудите бухгалтерской отчетности может быть в индивидуальном техническом задании. Например, можно:

  • расширить выборку документов,
  • оговорить дополнительные отчеты для руководителей или собственников компании,
  • включить помощь экспертов по постановке учета или актуализации учетной политики.

***

Финансовый или комплексный аудит — это отличный способ поддерживать порядок в учете и профилактика налоговых рисков, тем более, если проводить аудит в несколько этапов, своевременно исправляя ошибки. При этом аудиторская статистика июля-августа 2023 показала устойчивость тренда: эффективность комплексного аудита по выявлению налоговых рисков и резервов в разы выше эффективности финансового аудита. А значит, вложения в комплексный аудит принесут максимальную пользу и выгоду, обеспечат защиту компании, ее руководителей и собственников от налоговой, материальной и субсидиарной ответственности.

Включайте в техническое задание углубленную проверку налогового учета или проводите комплексный аудит со страховкой от налоговых претензий.

Узнайте стоимость
И получите выдающиеся результаты по итогам аудита
Рассчитать стоимость
18 июн
11:00
Учет договоров строительного подряда (ПБУ 2/2008) — 2024
Круглый стол (Online-формат)
Записаться
Наверх