Ликвидация не спасла от последствий налоговой схемы и потерь 64 млн руб.

Ситуация

При ликвидации компании налоговый орган обязан провести выездную налоговую проверку ликвидируемого бизнеса. В данном случае, итогом стали доначисления в размере 52 млн руб. (37 млн руб.-налоги, 14 млн руб.-пени и 800 тыс. руб. — штраф).

Инспекторы раскрыли схему по завышению налоговых вычетов по НДС.

Фактически услуги по перевозке грузов компании осуществлял ИП, не являющийся плательщиком НДС. Для получения вычетов создали фиктивный документооборот с взаимозависимыми компаниями с НДС.

Обжалование решения в УФНС, в судебном порядке успеха не принесло. Доначисления включили в промежуточный ликвидационный баланс, налоговый долг не гасился.

Далее все пошло по «классическому сценарию»:

1. Инициирование банкротства должника.Инспекция обратилась в суд с заявлением о признании компании банкротом и включении в реестр требований кредиторов налоговой задолженности.

2. Прекращение процедуры банкротства. Из-за отсутствия средств на банкротные процедуры, в т.ч. на выплату вознаграждения арбитражному управляющему — дело о банкротстве прекратили.

3. Субсидиарная ответственность КДЛ. Инспекция обратилась с исковым заявлением о привлечении контролирующих должника лиц (КДЛ) к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.

Решение

Суды признали КДЛ собственника-руководителя компании должника, отметив следующее:

• Именно единственным участником-руководителем компании была создана налоговая схема по НДС. Путем формального включения подконтрольных ему компаний в цепочку правоотношений по перевозке грузов, имевших место непосредственно между должником и ИП, не являющимся плательщиком НДС;
• Недобросовестные действия собственника- руководителя компании стали в последующем причиной банкротства должника;
• Признаки банкротства компании наступили из-за выявления инспекцией схемы по уклонению от уплаты законно установленных налогов, доначисления неуплаченных налогов, начисления пени и штрафов. Это обстоятельство повлекло прекращение хозяйственной деятельности компании и невозможность завершения процедуры добровольной ликвидации;
• Неисполненные обязательства перед налоговым органом составляют всю кредиторскую задолженность. Поэтому презюмируется, что полное погашение требований кредиторов невозможно из-за действий КДЛ.

Суды привлекли собственника-руководителя компании к субсидиарной ответственности по ее налоговым долгам в размере 64 млн руб. (доначисденный НДС + «подросшие» пени за весь период неуплаты налога).

Выводы

Руководители компаний часто признаются КДЛ и платят из своего кармана налоговые долги бизнеса. А если руководитель и собственник бизнеса в одном лице — риски признания его КДЛ удваиваются.

Важно помнить, что налоговые НДС-схемы сразу выявляются ФНС и за них придется заплатить бюджету с лихвой (пени и штрафы).

Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя выявить все слабые налоговые зоны бизнеса и вовремя исправить ситуацию — не допустив налоговые доначисления и персональные риски собственников и руководителей.