НДС 2024: перевозки, транспортная экспедиция, экспорт, импорт (блиц-ответы)

Вычет «таможенного» НДС

Организация приобретает оборудование, требующее монтажа, у иностранной организации с базисом поставки DAP Курск и принимает решение осуществить таможенную очистку в порту прибытия судна в СПБ. Существуют ли риски отказа в вычете таможенного НДС при условии, что вычет будет заявляться после принятия оборудования к учёту?

В общем случае, налогоплательщик — импортёр вправе принять сумму НДС, уплаченную таможенному органу, при одновременном соблюдении условий:

• товары приобретены для операций, признаваемых объектом налогообложения НДС;
• таможенные платежи (в т.ч. и НДС) уплачены, т.е. при наличии таможенной декларации с отметкой таможенного органа «выпуск разрешён», платёжного поручения на оплату таможенных платежей;
• при наличии первичных документов (накладная, акт приёма передачи и т.п.);
• товары приняты к бухгалтерскому учёту, в том числе отражены по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Соответственно, после уплаты «таможенного» НДС и принятия импортированных товаров на учёт Общество вправе принять уплаченный таможенному органу НДС к вычету. При выполнении данных условий основания для отказа в вычете не усматриваются.

НДС у экспедитора при международной перевозке

Если экспедиторы при осуществлении международной перевозки выставляют отдельными документами довоз по РФ (некоторые клиенты просят разбить международную перевозку по видам транспорта — до РФ и в РФ) обязаны ли они в этом случае в документе довоза по РФ применять ставку НДС 20% при том, что подрядчик (который перевозит по России) выставляет экспедитору документы с НДС 20%?

В случае если между экспедитором и клиентом заключен договор на организацию международной перевозки по договору транспортной экспедиции, то стоимость таких услуг подлежит налогообложению по ставке 0%. При этом то обстоятельство, что международная перевозка разбита да два этапа (зарубежный и российский сегмент), стоимость каждого из которых выделена отдельно, не оказывает влияние на правомерность применения экспедитором ставки 0%. Однако подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не позволяют применять налоговую ставку 0% перевозчикам, которые осуществляют перевозку только на «российском» этапе международной перевозки, а также экспедиторам, которые организуют перевозку груза только на «российском» этапе.

В рассматриваемом случае, по нашему мнению, Общество, как организатор международной мультимодальной перевозки, обязано применить ставку 0% по вознаграждению экспедитора, а перевозчик — ставку 20%.

НДС при ТЭУ по транзитной ж/д перевозке

Компания-перевозчик организует перевозку ж/д транспортом по территории России в рамках международной перевозки. Компания имеет договорные отношения с ОАО «РЖД» и уплачивает «провозные» именно за часть международной перевозки по территории России (транзит через Россию или один из пунктов в РФ). Правомерно ли в такой ситуации после 1 июля 2024 применять ставку НДС 0% в соответствии с пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ?

При оказании транспортно-экспедиционных услуг по организации ж/д перевозки ТРАНЗИТОМ через РФ как до, так и после 01.07.2024 г. применяется нулевая ставка НДС в соответствии с пп. 3.1 п.1 ст. 164 НК РФ. Изменения в пп.2.1 п.1 ст.164 НК РФ к вам НЕ относятся.

Вычет «иностранного НДС»

Между Российской организацией-Принципалом и Агентом-резидентом ЕАЭС (Армения) заключен агентский договор по выполнению агентом функций платежного агента по оплате услуг, выполняемых иностранной организацией на территории РФ для Принципала. Согласно договора агентское вознаграждение является единственным доходом агента и подлежит налогообложению в соответствии с Законодательством страны по местонахождению агента. В связи с этим Агент выдает отчет (акт) с выделением в нем суммы НДС 20%, который Российская организация должна оплатить в составе агентского вознаграждения. Имеет ли право Российская организация принять этот НДС к вычету и на основании какого документа?

В рассматриваемой ситуации местом оказания услуг признаётся территория иностранного государства (Республика Армения). Соответственно, агент обязан исчислить и уплатить НДС в бюджет Республики Армения, если это предусмотрено законодательством иностранного государства. При этом у российского принципала отсутствует право на вычет данной суммы НДС. К вычету можно принимать только «российский» НДС. Но «иностранный» НДС будет формировать покупную стоимость услуги.

Подтверждение экспорта товаров в ЕАЭС

Если в 1 квартале 2024 года была отгрузка товаров в Республику Беларусь по ставке 0%, то вместе с декларацией по НДС за 1 квартал поставщику нужно направлять только заявление о ввозе и уплате налога, который предоставил покупатель? И никаких реестров для этого нет? Продавец не является перевозчиком, комиссионером и т.д.

Операции по экспорту товаров в страны ЕАЭС (в том числе и Беларусь) облагаются НДС по ставке 0%, правомерность применения которой нужно подтвердить, собрав и предоставив в налоговый орган необходимый пакет документов вместе с налоговой декларацией по НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС будет являться последнее число квартала, в котором налогоплательщик собрал указанный пакет документов (при условии, что данные документы собраны в течение 180 дней с момента отгрузки). Такими документами являются:

• экспортный контракт;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа страны — импортёра (Беларусь). Данный документ предоставляет иностранный покупатель;
• транспортные, товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие перемещение товаров из России в страну ЕАЭС (Беларусь).

Однако вместо этих документов можно предоставить только Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронной форме.

Экспорт из Китая через поставщика из Киргизии

Компания планирует закупать товар из Китая через компанию-партнера в Киргизии (компания Киргизии покупает товар из Китая, завозит в Киргизию, проходит таможенное оформление там же, далее экспортирует в Россию). При импорте из Киргизии по какой ставке НДС должна уплатить российская компания? Компания из Киргизии утверждает, что уплатит НДС в размере 12%, и российская компания должны будет оплатить разницу 8 %, а не все 20%, так как страны ЕАЭС.

При ввозе товаров из Киргизской Республики (государство-член ЕАЭС) на территорию России Обществу следует уплатить НДС налоговым органам РФ с применением налоговой ставки 20% (10% для отдельной категории товаров). Продавец-резидент Киргизской Республики имеет право на применение налоговой ставки НДС 0% при экспорте товаров в Россию.

Получается, что в итоге по пути в Россию через Киргизию НДС за товар будет оплачен 2 раза — в Киргизии при ввозе 12% плюс в России 20%. Киргизская компания платит НДС при импорте в Киргизию по ставке 12% и принимает его к вычету. Потом экспортирует товары в Россию с применением налоговой ставки 0%. Российская компания платит НДС при импорте в Россию по ставке 20%, и принимает этот НДС к вычету, если товары будут использоваться в облагаемой НДС деятельности.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».