Видеозапись
Таймкоды
Конспект
Содержание
- НДС
- Декларация по НДС за 1-й квартал: что изменилось
- Особенности НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний
- Новые сроки уплаты НДС в 2023 году
- Когда и как платить налоговым агентам, приобретающим работы и услуги у «иностранцев»
- Вычеты НДС с 2023 года у налоговых агентов
- «Обычный» порядок возмещения НДС в 2023 году
- Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 году
- Как получить возврат НДС
- За какой период можно возместить НДС
- А стоит ли возмещать НДС?
- Проверяем право на освобождение от НДС услуг общепита в 2023 году
- Особенности раздельного учета входного НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций
- Налогоплательщик может применять «правило 5%»
- Налог на прибыль
- Декларация по налогу на прибыль за 1-й квартал: что нового?
- Повышающий коэффициент для первоначальной стоимости ОС и НМА
- Повышающий коэффициент для расходов в виде лицензионных платежей
- Ускоренная амортизация ОС и НМА
- Сроки уплаты налога на прибыль в 2023 году
- Как уплатить налог на прибыль налоговому агенту в иностранной валюте в 2023 году?
- Налоговая требует представить Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов за приобретенные у них товары, работы, услуги
- Учет курсовых разниц в 2022-2024 годах
- «Входящее сальдо» курсовых разниц на 2023 год. Варианты учета курсовых разниц за 2022 год.
- Пример учета курсовых разниц в 2023 году
- Определение курсовых разниц при частичной оплате
- «Опоздавшие расходы»: как учесть
- Обнаружили, что в 2022 году забыли учесть расходы. Как исправить ошибку?
НДС
Декларация по НДС за 1-й квартал: что изменилось
Декларацию по НДС за I квартал 2023 года нужно представлять по обновленной форме и формату. Они утверждены Приказом ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@.
Формально в декларации изменился раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет ....». В строке 120 — уточнен перечень вычетов, его привели в соответствие с обновленной редакцией НК РФ. Также дополнен перечень кодов операций, не облагаемых НДС и облагаемых налогом по ставке 0%. Но эти коды в своих письмах ФНС предлагала использовать и ранее.
Самое главное изменение в декларации касается кодов операций у налоговых агентов, приобретающих товары (работы, услуги) у иностранных лиц.
Начиная с декларации за 1-й квартал 2023 года в стр. 070 раздела 2 декларации по НДС налоговым агентам следует указывать код:
- 1011720 — операции, указанные в п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ, т.е. при приобретении электронных услуг у иностранных компаний;
- 1011721 — во всех случаях при приобретении товаров, работ, услуг у «иностранцев», указанных в п.1 ст.161 НК РФ, т.е. по «НЕэлектронным» приобретениям у «иностранцев». Этот код указывается независимо от того в какой форме (денежной/неденежной) производятся расчеты. Прежних «агентских» кодов 1011711 и 1011712 больше нет.
Особенности НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний
Отдельно остановимся на электронных услугах, приобретаемых у иностранных компаний, в т.ч. чтобы понять, зачем ввели отдельный код для налоговых агентов по таким услугам.
С 1 октября 2022 г. покупатели электронных услуг у иностранных компаний обязаны исполнять обязанности налогового агента по НДС (п.2 ст.161 и п.3 ст.174.2 НК РФ в ред. Закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ, новый п.10.1 ст.174.2 НК РФ), т.е. при перечислении денежных средств иностранному партнеру нужно удержать НДС по ставке 20/120. Из разъяснений ФНС (Письмо ФНС России от 08.08. 2022 г. N СД-4-3/10308@), следует вывод, что при приобретении электронных услуг у иностранных компаний российские организации или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС независимо от факта регистрации «иностранца» в налоговых органах в качестве плательщика НДС по электронным услугам. С этим можно поспорить, учитывая редакцию п.1 и п.2 ст.161 НК РФ (по мнению автора, формально, не должны исполнять обязанности налогового агента по НДС покупатели электронных услуг, если иностранная компания стоит на учете как плательщик НДС по электронным услугам). Но наверное, делать это не рационально. Это приведет к спорам с налоговыми органами.
По мнению автора, специальный код 1011720 по электронным услугам «объяснит» программе ФНС, проводящей камеральную проверку, по какой причине покупатель выполнил обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания стоит на учете как плательщик НДС по электронным услугам. Ну и конечно он нужен налоговым органам для «статистики» поступлений.
Новые сроки уплаты НДС в 2023 году
В связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) у всех налогоплательщиков и налоговых агентов в 2023 году изменились сроки уплаты НДС, установленные НК РФ, с 25-го на 28-е число. Т.е. налог уплачивается по 1/3 начисленной суммы по итогам квартала — не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев квартала, следующего за истекшим (п.1 ст.174 НК РФ).
Сроки представления декларации по НДС остались прежними — не позднее 25-го числа по окончании квартала.
Особое внимание хотим обратить на сроки перечисления НДС налоговыми агентами, приобретающие у иностранных организаций или ИП работы и услуги, местом реализации которых является территория РФ.
Когда и как платить налоговым агентам, приобретающим работы и услуги у «иностранцев»
До 1 января 2023 года исчисленный и удержанный НДС налоговый агент, приобретающий услуги (работы), должен был перечислить в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств иностранным партнерам (п.4 ст.174 НК РФ в ред. до 01.01.2023 г.).
Но с 1 января 2023 года п.4 ст.174 НК РФ, устанавливающий специальный срок уплаты НДС налоговыми агентами при приобретении у «иностранцев» работ и услуг утратил силу. Поэтому с 1 января 2023 года такие налоговые агенты перечисляют удержанный НДС в бюджет в общеустановленном порядке, т.е. в те же сроки, что и налогоплательщики НДС: по 1/3 от исчисленной суммы НДС не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за прошедшим кварталом (п.1 ст.174 НК РФ, Письмо ФНС от 07.09.2022 г. N СД-4-3/11844@).
Денежные средства, перечисляемые налоговыми агентами в бюджет, признаются единым налоговым платежом (ЕНП) (п.1 ст.11.3 НК РФ).
Но НК РФ не запрещает производить уплату ЕНП раньше сроков, установленных для уплаты налогов и авансовых платежей, в т.ч. частично.
С 1 января 2023 года в некоторых случаях налогоплательщик (налоговый агент), помимо представления налоговых деклараций (расчетов) должен представлять уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов), уплаченных в качестве ЕНП. Но такое Уведомление представляется только, когда (п. 9 ст. 58 НК РФ):