НДС при приобретении услуг хостинга у компании из Армении в 2024

Ответ:

Общество-покупатель является налоговым агентом и должно удерживать НДС при выплате дохода компании-продавцу (резиденту Армении) за оказанные услуги в электронной форме.

Обоснование:

Услуги хостинга квалифицируются как «хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть «Интернет» (п. 1 ст. 174.2 НК РФ). То есть, речь идет об оказании услуг в электронной форме (абзац 9 п. 1 ст. 174.2 НК РФ).

Армения является членом Договора о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС).

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в торговых отношениях государств — членов ЕАЭС осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС) (далее — Протокол) (п. 2 ст. 72 Договора о ЕАЭС). Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (п. 28 Протокола). Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются услуги в электронной форме (место осуществления деятельности покупателя таких услуг определяется в соответствии с Порядком) (п. 29 Протокола).

Перечень услуг в электронной форме установлен Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 97 «О перечне услуг в электронной форме» (далее — Перечень). В п. 8 Перечня указано: предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга.

Место осуществления деятельности организации, приобретающей услуги в электронной форме, определяется по месту государственной регистрации (подп. 1 п. 5 Порядка).

Список организаций, оказывающих услуги в электронной форме, должен размещаться на официальных сайтах налоговых органов государств-членов в сети Интернет с указанием даты постановки указанных организаций на учет в налоговых органах государства-члена, в котором осуществляется приобретение услуг в электронной форме, учетного номера плательщика, или идентификационного номера налогоплательщика, или регистрационного номера налогоплательщика (при наличии).

Российское налоговое законодательство предусматривает постановку на учёт только для иностранных организаций, которые оказывают услуги в электронной форме физическим лицам, не являющимся ИП (п. 4.6 ст. 83 и ст. 174.2 НК РФ). Постановка на налоговый учёт для иностранных продавцов, оказывающих услуги в электронной форме российским организациям и ИП, законодательством РФ в настоящее время не предусмотрена.

Таким образом, действующая редакция НК РФ не ставит обязанность российских налоговых агентов платить «налог на Google» в прямую зависимость от того, встал ли иностранный продавец на учет в налоговом органе.

Следовательно, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме российским организациям и ИП, исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ (п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ; Письмо Минфина РФ от 26 июля 2024 г. N 03-07-08/69996).

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».