Нормативные Акты
Обязательный экземпляр годовой бухотчетности можно направить в орган статистики в электронном виде по Интернету
Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29.12.2012 N 670 «Об утверждении Порядка представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности» (не вступил в силу)
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 Февраля 2013 г. Регистрационный N 27084.
Экономические субъекты (кроме организаций госсектора и ЦБ РФ) обязаны представлять 1 экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики по месту своей регистрации.
Установлен новый порядок ее подачи. Это обусловлено вступлением с 1 января 2013 г. в силу нового Закона о бухучете.
Обязательный экземпляр годовой бухотчетности представляется в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Предусмотрена возможность направить эти документы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. При этом должны использоваться сертифицированные средства усиленной квалифицированной электронной подписи.
Обязательный экземпляр бухотчетности следует подать не позднее 3 месяцев после окончания отчетного периода. При направлении в электронном виде датой подачи считается день отправки, зафиксированный органом статистики или оператором связи и указанный в извещении о получении.
Правительство увеличило размер «детских» пособий
Правительство внесло изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребёнком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Постановление от 20.02.2013 N 145).
Документ разработан в целях реализации положений Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», вступивших в силу с 1 января 2013 г.
Так, вносимыми в Положение изменениями из расчётного периода для определения среднего дневного заработка и исчисления пособий вычитаются периоды временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, по уходу за ребёнком, а также периоды освобождения работника от работы с сохранением заработной платы, если на неё страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не начислялись. Как следствие это приведёт к увеличению исчисленного размера указанных пособий.
Финансовое обеспечение реализации проекта постановления будет осуществляться за счёт средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, сообщает Правительство.
Каков предельный объем выручки, позволяющий отнести юрлицо и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства?
Постановление Правительства России от 09.02.2013 N 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» (не вступило в силу)»
При отнесении организаций и ИП к субъектам малого и среднего предпринимательства учитывают несколько критериев. Среди них - объем выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС за предшествующий календарный год. Этот показатель не должен превышать предельного размера, устанавливаемого Правительством России 1 раз в 5 лет.
Установлены следующие предельные значения выручки для субъектов малого и среднего предпринимательства. Для микропредприятий - 60 млн руб., малых предприятий - 400 млн руб., средних - 1 млрд руб.
Отметим, что ранее использовались аналогичные критерии. Постановление вступает в силу со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013 г. Акт, ранее регулировавший данный вопрос, утратил силу.
Минфин и ФНС
При определенных условиях доходы, получаемые работниками в связи с участием в представительских мероприятиях, освобождаются от НДФЛ
Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-04-06/4-348 «О налогообложении НДФЛ доходов, полученных работником в связи с участием в проводимых организацией представительских мероприятиях»
Рассмотрен вопрос о том, облагаются ли НДФЛ доходы, получаемые работниками организации в связи с участием в представительских мероприятиях. Речь идет о приеме ее деловых партнеров, приезжающих на переговоры из других городов или государств.
От НДФЛ освобождаются доходы физлиц, связанные с исполнением трудовых обязанностей.
Если участие в представительских мероприятиях обязательно для работника, то оно связано с исполнением трудовых обязанностей. Поэтому доходы, полученные сотрудником в связи с участием в таком мероприятии, не облагаются НДФЛ.
Участие в представительских мероприятиях является обязательным, в частности, в следующих случаях. Есть приказ по организации о проведении соответствующего мероприятия, утвержденный перечень работников, участвующих в нем. Должна быть непосредственная связь между предметом переговоров, в рамках которых проводится мероприятие, и служебными обязанностями, предусмотренными в трудовом договоре (контракте) работника
Физлицо купило (продало) инвалюту в обменном пункте банка по курсу, отклоняющемуся от курса ЦБ РФ: возникает ли материальная выгода?
Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-06/4-361 «О возникновении материальной выгоды при совершении физическими лицами операций по покупке (продаже) наличной иностранной валюты в обменном пункте банка по курсу, отклоняющемуся от официального курса Банка России»
Даны разъяснения по вопросу возникновения материальной выгоды при покупке (продаже) физлицами наличной инвалюты в обменном пункте банка по курсу, отклоняющемуся от курса ЦБ РФ.
Такая курсовая разница доходом, подлежащим обложению НДФЛ, не признается. Исключение - сделки между взаимозависимыми лицами.
Парфюмерно-косметическая продукция с истекшим сроком годности: учет при налогообложении прибыли
Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711 «Об учете для целей налогообложения прибыли организаций стоимости парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также расходов на утилизацию такой продукции»
По мнению Минфина России, стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности для целей налогообложения прибыли может быть учтена в составе расходов.
То же касается затрат на утилизацию или уничтожение такой продукции.
Возмещение за использование работником личного автомобиля не облагается НДФЛ
Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-04-06/3-357 «О налогообложении НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях»
Из обращения следует, что гражданин использует личный автомобиль в рабочих целях.
Разъяснено, что компенсационные выплаты, установленные законодательством, связанные с выполнением работником трудовых обязанностей, освобождаются от НДФЛ. В частности, налогом не облагается возмещение, выплачиваемое сотруднику за использование личного имущества в интересах работодателя.
Льгота предоставляется при наличии документов, доказывающих суммы произведенных расходов. Также нужно подтвердить принадлежность автомобиля работнику и его фактическое использование в интересах работодателя.
УСН: пени за неуплату авансовых платежей уменьшаются на сумму минимального налога?
Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323 «Об уменьшении пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при уплате минимального налога»
По вопросам об исчислении пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам Минфин России рекомендует руководствоваться постановлением Пленума ВАС РФ.
Если по итогам налогового периода сумма налога оказалась меньше авансовых платежей, начисленные за их неуплату пени подлежат соразмерному уменьшению. Этот порядок применяется и в случае, когда сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше той, которая подлежит уплате в течение этого отчетного периода. Пени за неуплату авансовых платежей по УСН должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.
Увеличение и уменьшение стоимости отгруженных товаров: порядок применения НДС
Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39 «О применении НДС при изменении стоимости отгруженных товаров в случае изменения цен на эти товары»
В случае, когда стоимость отгруженных товаров изменилась (в т. ч. при изменении их цены), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. При этом необходимо наличие договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (уведомление) покупателя на такое изменение.
Если стоимость отгруженных товаров уменьшилась, то покупателю нужно руководствоваться следующим. НДС, принятый к вычету, восстанавливается в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости товаров до и после уменьшения.
восстанавливает НДС в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат. Получение им корректировочного счета-фактуры или первичных документов на изменение стоимости приобретенных товаров.
Если стоимость отгруженных товаров увеличилась, то разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя. Вычет производится на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.
Международная перевозка товаров автотранспортом: правомерность нулевой ставки НДС нужно подтвердить документами с отметками российских таможенников
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-08/2149 «О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по международной перевозке автомобильным транспортом товаров, вывозимых из РФ на территорию иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, через территорию другого государства - члена Таможенного союза»
В отношении услуг по международной перевозке товаров, в т. ч. автотранспортом, применяется нулевая ставка НДС.
Правомерность применения этой ставки подтверждается определенными документами. В их числе - копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз (ввоз) товаров. В случае, когда последние вывозятся автотранспортом, в налоговые органы представляются копии указанных документов с отметкой российского таможенного органа.
При международной перевозке автотранспортом товаров, экспортируемых из России в страну, не являющуюся членом Таможенного союза (ТС), через другое государство-член ТС, необходимо исходить из следующего. Чтобы подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении таких услуг, нужны копии указанных выше документов с теми отметками российских таможенных органов, которые предусмотрены российским законодательством о таможенном деле.
Организация приобрела основное средство, бывшее в употреблении у физлица: как начислять амортизацию?
Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658 «О начислении амортизации по приобретенному у физического лица транспортному средству, бывшему в употреблении, для целей налогообложения прибыли организаций»
В силу НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования. Последним признается период, в течение которого объект основных средств либо нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
При этом, если организация приобретает основные средства, бывшие в употреблении, то для применения линейного метода начисления амортизации она вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.
Разъяснено, что это не распространяется на случаи приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физлица, не являющегося предпринимателем.
Дело в том, что у физлица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования в порядке, предусмотренном для налогообложения прибыли. Кроме того, уделено внимание специальному коэффициенту, применяемому в отношении амортизируемых основных средств, которые используются для работы в условиях повышенной сменности.
Работы с длительным производственным циклом: особенности учета доходов и расходов
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/637 «Об учете перечня прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемых для целей бухгалтерского учета, при формировании состава прямых расходов в налоговом учете»
Рассмотрен вопрос о том, как в целях налогообложения прибыли учитываются доходы и расходы по договорам с длительным сроком исполнения.
Если работы (услуги) имеют длительный производственный цикл, который не предусматривает их поэтапной сдачи, то необходимо руководствоваться следующим. Цена договора распределяется между отчетными периодами, в течение которых он выполняется, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме затрат.
При этом возникшие затраты относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода в общеустановленном порядке. Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Налогоплательщик сам определяет в учетной политике перечень прямых затрат, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Если прямые расходы невозможно отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг), то налогоплательщик в своей учетной политике сам устанавливает механизм их распределения с применением экономически обоснованных показателей.
При этом сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, полностью относится к затратам текущего периода с учетом требований НК РФ. В аналогичном порядке в затраты текущего периода включаются внереализационные расходы.
Выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным.
При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией, применяемый для целей бухучета.
Гражданин сдает в аренду собственную недвижимость: считается ли такая деятельность предпринимательством?
Письмо ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@ «О налогообложении доходов физических лиц»
Даны разъяснения по вопросу признания деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской.
Самого по себе факта совершения гражданином возмездных сделок для признания его предпринимателем недостаточно, если эти сделки не образуют деятельности. Предпринимательская деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск и быть направлена на систематическое получение прибыли.
ФНС России приводит следующие признаки предпринимательской деятельности. Это изготовление или приобретение имущества, чтобы в последующем извлекать прибыль от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок; взаимосвязанность всех сделок, совершаемых гражданином в определенный период времени; устойчивые связи с контрагентами.
Однако эти признаки носят оценочный характер. Квалифицировать в соответствии с ними деятельность гражданина по сдаче в аренду собственного имущества можно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах таковой. Получить такие сведения можно в ходе мероприятий налогового контроля. При выявлении объективных признаков предпринимательской деятельности налоговый орган вправе пересчитать налоговые обязательства указанного лица.
При этом согласно НК РФ граждане, занимающиеся предпринимательством и не зарегистрированные в качестве ИП, не могут ссылаться на данный факт при исполнении налоговых обязанностей.
Если налогоплательщик имеет достаточные основания считать, что в его деятельности отсутствуют вышеуказанные признаки предпринимательства, то его доходы от сдачи в аренду собственной недвижимости облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.
Налог на прибыль: как учитываются убытки супермаркетов от хищения товаров?
Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630 «О налоговом учете убытков от хищения материальных ценностей организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами в магазинах со свободным доступом покупателей к товарам»
В магазинах розничной торговли со свободным доступом покупателей к товарам нередко случаются хищения. Разъяснено, как в целях налогообложения прибыли учитывать соответствующие убытки. Если виновные лица не установлены, то убытки от хищений можно списать на внереализационные расходы.
Убытки принимаются к налоговому учету в день вынесения следователем постановления о приостановлении уголовного дела в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено.
Если уголовное дело приостановлено по иным причинам, то стоимость похищенного имущества не включается во внереализационные расходы. Прекращение уголовного дела является основанием для признания убытков от хищений, если виновное лицо не было установлено.
ООО получило от своего участника недвижимость во временное безвозмездное пользование: как быть с налогом на прибыль?
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-10/128 «Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов общества с ограниченной ответственностью при получении от своего участника - физического лица нежилого здания во временное безвозмездное пользование»
Рассмотрена следующая ситуация. ООО получило от своего участника-физлица нежилое здание во временное безвозмездное пользование.
В силу НК РФ при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов соответствующими акционерами или участниками.
Разъяснено следующее. Полученное во временное безвозмездное пользование имущество числится на забалансовом счете. Поэтому оно не увеличивает чистые активы общества-ссудополучателя, определяемые по данным бухгалтерского баланса.
По мнению Минфина, доходы хозяйственного общества при безвозмездном временном пользовании имуществом своего участника, признаваемые внереализационными, не могут освобождаться от налогообложения как полученные в целях увеличения чистых активов.
В сделке между взаимозависимыми лицами цены товаров не соответствуют рыночным: как в декларации отразить сумму корректировки налоговой базы?
Письмо ФНС от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2113@ «О применении положений пункта 6 статьи 105.3 НК РФ в части самостоятельной корректировки налоговой базы по налогу на прибыль организаций»
Если в сделке между взаимозависимыми лицами цена товаров (работ, услуг) не соответствует рыночной и это повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), то возможно следующее. Налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы соответствующих налогов по истечении календарного года.
При составлении декларации по налогу на прибыль за 2012 г. надо учитывать, что сумма корректировки налоговой базы указывается по строке 107 приложения N 1 к листу 02 налоговой декларации.
Вместе с декларацией рекомендуется представлять пояснительную записку. В ней надо отразить сведения о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка налоговой базы и суммы налога. В частности, это номер и дата договора, стоимость предмета сделки, сведения о ее участниках, сумма произведенной корректировки.
Заполняем уведомление об однородных контролируемых сделках, а также при непрерывных долгосрочных поставках одному и тому же покупателю
Письмо ФНС России от 22.01.2013 N ОА-4-13/611 «О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках»
Разъяснены отдельные вопросы заполнения уведомления о контролируемых сделках.
Его можно формировать по группе однородных сделок (поставка одного товара (товарной позиции), указанного в нескольких договорах с сопоставимыми коммерческими и (или) финансовыми условиями). В этом случае заполняется один лист раздела 1А, где в поле 200 "Группа однородных сделок" указывается 1. Количество листов раздела 1Б должно соответствовать числу операций с товаром (количеству поставок).
Если сделки нельзя признать однородными, уведомление заполняют в отношении каждой из них. При этом каждому листу раздела 1А соответствует лист раздела 1Б.
Отдельные виды экономической деятельности предполагают непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя. При неизменности условий поставок и иных показателей, отражаемых в полях 030-110 и 130 раздела 1Б уведомления, разрешено суммировать количество товара в таких поставках и заполнять один лист раздела 1Б.
При этом в поле 140 "Итого стоимость без учета НДС, акцизов и пошлин, руб." указывают цену товара, поставленного в течение действия условий, отражаемых в полях 030-110 и 130. При изменении хотя бы одного из показателей в этих полях либо окончании отчетного периода суммирование прекращают.
При осуществлении внешнеторговых сделок отгрузки товаров, выраженных в иностранной валюте, следует пересчитать стоимость реализованной продукции по курсу, действовавшему на дату совершения операции. Цену указывают в полных рублях (значения менее 50 коп. отбрасывают, 50 коп. и более округляют до рубля).
Суды
НДФЛ акционеру придется платить, даже если акции у него выкуплены принудительно
Определение Конституционного Суда России от 24.12.2012 N 2261-О
Оспаривались положения, в т. ч. касающиеся обложения НДФЛ доходов по операциям с ценными бумагами.
Эти нормы закрепляют перечень операций, по которым полученные доходы учитываются при определении налоговой базы по указанному налогу.
По мнению заявителя, данные положения являются неконституционными в силу своей неопределенности. Из-за этого правоприменительные органы включают в налоговую базу доход, полученный физлицом при принудительном выкупе у него акций. КС РФ отклонил эти доводы и разъяснил следующее.
Исходя из ранее сформулированных позиций КС РФ, освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из принципов всеобщности и равенства налогообложения.
В силу указанных принципов каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер. Их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.
НК РФ установлено, что доходами для целей обложения НДФЛ признаются в т. ч. доходы от реализации в России акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций. Кодексом предусмотрены также особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по подобным операциям.
При этом законодатель не предусмотрел право на освобождение от налогообложения доходов, полученных физлицом от реализации акций в случае их принудительного выкупа.
Учитывая приведенные позиции, такое законодательное регулирование не может рассматриваться как нарушающее конституционные права.
Исключать ли НДС из стоимости основных средств при расчете чистых активов ООО?
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2013 N Ф02-5988/12 по делу N А78-9660/2011
В силу Закона об ООО действительная стоимость доли участника общества соответствует определенному значению.
Это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли такого участника.
Относительно применения данных норм суд округа пояснил следующее.
соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов АО в состав активов, принимаемых к расчету, включаются в т. ч. оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы; НДС по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; деньги; прочие оборотные активы).
Данный порядок оценки чистых активов применяется и к ООО.
С учетом этого НДС не должен исключаться из состава активов, принимаемых к расчету действительной стоимости долей участников ООО.Следующий аналитический обзор важнейших документов для бухгалтера будет подготовлен аудиторами компании «ПРАВОВЕСТ Аудит» в начале апреля 2013г.
