Содержание
- Расчет по страховым взносам за 2021 год
- 4-ФСС за 2021 год
- Изменения в порядке исчисления страховых взносов с 2021 года
- Предельные базы по страховым взносам на 2021 год
- IT-компании платят страховые взносы по льготной ставке
- СМСП исчисляют страховые взносы по льготным тарифам
- Компенсация расходов по договорам ГПХ
Расчет по страховым взносам за 2021 год
Расчет по страховым взносам (далее также — РСВ) за 2021 год представьте в налоговый орган не позднее 31 января 2022 (пн.).
Расчет представляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. При этом в расчете отражайте также данные о среднесписочной численности работников (с 01.01.2021 года самостоятельный ежегодный отчет о среднесписочной численности отменен) (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).
Приказом ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и представления. Но по новой форме РСВ нужно будет подавать, начиная с 1 квартала 2022 года (п. 3 Приказа ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@). За 2021 год РСВ подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
Если численность физических лиц, которым вы начисляли доход в 2021 году, превышает 10 человек, то РСВ подавайте только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ). За нарушение электронной формы представления расчета организация может быть привлечена к ответственности на основании ст. 119.1 НК РФ (размер штрафа — 200 руб.). Если численность физических лиц — получателей дохода — не более 10 человек, организация может подать РСВ как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).
В РСВ включаются как данные о выплатах, с которых уплачиваются страховые взносы (зарплата, премия и т.п.), так и сведения о выплатах, которые признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ, но освобождены от начисления страховых взносов.
Организации, которые за предшествующие 3 месяца, производили выплаты физическим лицам, в обязательном порядке заполняют следующие разделы расчета:
- Титульный лист:
- раздел 1,
- подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1,
- Приложение 2 к разделу 1
- раздел 3
Остальные разделы РСВ организации заполняют только при наличии определенных специфических обстоятельств (например, Приложения 5.1, 6, 7 к разделу 1 организация заполняется при применении отдельных видов пониженных тарифов страховых взносов).
Даже если у организации не было выплат в адрес физических лиц, все равно представьте РСВ с нулевыми показателями, включив в него титульный лист, разделы 1 и 3.
При заполнении расчета учитывайте контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, указанные в письме ФНС России от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@.
4-ФСС за 2021 год
Форма
Изменения в порядке исчисления страховых взносов с 2021 года
При составлении отёчности по страховым взносам учитывайте следующие нововведения, действующие с 2021 года.
Предельные базы по страховым взносам на 2021 год
В 2021 году предельная величина базы по страховым взносам составляет:
- по обязательному социальному страхованию — 966 000 руб.;
- по обязательному пенсионному страхованию — 1 465 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).
IT-компании платят страховые взносы по льготной ставке
Во-первых, с 01.01.2021 года IT-компании исчисляют страховые взносы по пониженным тарифам: (п. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование — 6%,
- на обязательное медицинское страхование — 0,1%,
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в т.ч. с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N
115-ФЗ) — 1,5%.
Общий тариф — 7,6 % при соблюдении определенных условий, установленных п. 5 ст. 427 НК РФ:
- фирма включена в реестр аккредитованных организаций на основании Постановления Правительства РФ от 18.06.2021 № 929 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;
- доля «специализированных» доходов от продажи и иной передачи прав на разработанные компанией программы для ЭВМ и базы данных, от услуг по их разработке, адаптации и модификации, а также от услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных продуктов составляет не менее 90 %;
- среднесписочная численность работников для вновь созданных организаций / средняя численность работников для НЕ вновь созданных организаций не менее 7 человек
При расчете среднесписочной численности учитываются только работники организации по трудовым договорам, для которых организация — основное место работы (с учетом Приказа Росстата от 27.11.2019 N 711). При расчете средней численности работников ИТ-организации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются работники организации как по трудовым договорам, так и внешние совместители и лица, привлекаемые для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (письмо Минфина России от 27.09.2021 № 03-15-06/78062).
Порядок применения указанных условий различается для вновь созданных и для давно действующих организаций. Так, для вновь созданных указанные выше условия должны соблюдаться в 2021 году.
В то же время НЕ вновь созданные организации в 2021 году могут применять льготные тарифы по страховым взносам, если у них выполняются условия по численности и доходам не только в 2021 году, но и по итогам 9 месяцев 2020 года. Обязательность выполнения этого условия оговорил и Минфин России в письмах от 27.09.2021 № 03-15-06/78062, от 17 декабря 2020 г. N 03-15-06/110969.
При этом Минфин России в письме от 09.06.2021 № 03-15-06/45395 разъяснил, что «в целях применения положений п.5 ст.427 НК РФ вновь созданными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области информационных технологий менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам». Таким образом, если организация была создана в мае 2020 года, то для целей применения рассматриваемой льготы по страховым в 2021 году она признается вновь созданной.
Во-вторых, при определении права на применение пониженных тарифов учитывайте уточнения, внесенные в требования для применения пониженных тарифов, в частности следующие правила определения объема «специализированных доходов» (не менее 90% в общей сумме):
в составе таких доходов учитывайте только доходы от разработанных организацией IT — продуктов (программ ЭВМ, баз данных), а также от адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных и услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.
Минцифры в Письме от 07.09.2021 № П11-2-05-200-38749 разъяснило термины «разработка», «установка» и «сопровождение» применительно к программам ЭВМ и базам данных. Опираясь на указанные разъяснения в письме от 11 октября 2021 г. № П11-2-05-200-44970, Минцифры также уточнило понятие «разработки» IT — продуктов для применения налоговых льгот, установленных ст. 427 НК РФ.
В частности, ведомство указало, что «условием признания организации разработчиком программы для ЭВМ, базы данных является фактическое участие в разработке программы для ЭВМ, базы данных (всех или некоторых процессов (части процессов) разработки) физических лиц, являющихся работниками такой организации или привлеченных ею по гражданско-правовым договорам. При этом требований к минимальной численности таких лиц не предъявляется».
«Для подтверждения участия организации в разработке программ для ЭВМ и баз данных в качестве подрядчика / исполнителя могут быть представлены как документы самой организации, так и документы организации-заказчика».
- В составе доходов не учитывайте доходы от передачи прав на использование IT-продуктов, если такие права состоят в получении возможности:
- распространять рекламную информацию в «Интернете» и (или) получать доступ к такой информации;
- размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в «Интернете»,
- осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки (абз. 4, 8 п. 5 ст. 427 НК РФ). Минфин России в письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669 разъяснил, что к таким доходам относятся доходы торговых площадок от предоставления прав на использование личных кабинетов, возможности заключать сделки на площадке и т.п..
- В составе общих (не «специализированных») доходов не учитывайте курсовые разницы и доходы от уступки прав требований, возникших при признании «специализированных» доходов, а также субсидии из бюджета на расходы, указанные в п. 4.1. ст. 271 НК РФ (абз. 10 п. 5 ст. 427 НК РФ).
В-третьих, в 2021 году применять пониженные страховые взносы могут также российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (подп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ). Условия для их применения установлены п. 14 ст. 427 НК РФ.
Тарифы страховых взносов составляют:
- на обязательное пенсионное страхование — 6 процентов;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента;
- на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ).
СМСП исчисляют страховые взносы по льготным тарифам
В 2021 году субъекты малого и среднего предпринимательства (СМСП) применяют пониженные тарифы страховых взносов (15%) в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (за 2021 год — 12 792 руб.) (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ).
Пониженный тариф распределен следующим образом:
- на обязательное пенсионное страхование — 10 %;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
- на обязательное медицинское страхование — 5 % (п. 2.1 ст. 427 НК РФ).
Компенсация расходов по договорам ГПХ
В 2021 г. не включались в базу по страховым взносам суммы компенсации расходов исполнителя, понесенных в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договору гражданско-правового характера (подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ) при этом как в форме возмещения расходов, так и в форме произведения оплаты организацией напрямую за физическое лицо.
Мы рассказали только о том, что необходимо учесть при составлении расчетов по страховым взносам. Узнать о всех важных нюансах подготовки отчетности за 2021 год вы можете из нашей шпаргалки «Отчетность за 2021 год: бухгалтерская и налоговая».