Отчетность по страховым взносам за 2021 год

27 декабря 2021
Рассмотрим, что важно учесть при предоставлении отчетности по страховым взносам за 2021 год.

Расчет по страховым взносам за 2021 год

Расчет по страховым взносам (далее также — РСВ) за 2021 год представьте в налоговый орган не позднее 31 января 2022 (пн.).

Расчет представляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. При этом в расчете отражайте также данные о среднесписочной численности работников (с 01.01.2021 года самостоятельный ежегодный отчет о среднесписочной численности отменен) (абз. 6 п. 3 ст. 80 НК РФ).

Приказом ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@ утверждена новая форма расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и представления. Но по новой форме РСВ нужно будет подавать, начиная с 1 квартала 2022 года (п. 3 Приказа ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@). За 2021 год РСВ подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.

Если численность физических лиц, которым вы начисляли доход в 2021 году, превышает 10 человек, то РСВ подавайте только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ). За нарушение электронной формы представления расчета организация может быть привлечена к ответственности на основании ст. 119.1 НК РФ (размер штрафа — 200 руб.). Если численность физических лиц — получателей дохода — не более 10 человек, организация может подать РСВ как в электронной форме, так и на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ).

В РСВ включаются как данные о выплатах, с которых уплачиваются страховые взносы (зарплата, премия и т.п.), так и сведения о выплатах, которые признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ, но освобождены от начисления страховых взносов.

Организации, которые за предшествующие 3 месяца, производили выплаты физическим лицам, в обязательном порядке заполняют следующие разделы расчета:

  • Титульный лист:
  • раздел 1,
  • подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1,
  • Приложение 2 к разделу 1
  • раздел 3

Остальные разделы РСВ организации заполняют только при наличии определенных специфических обстоятельств (например, Приложения 5.1, 6, 7 к разделу 1 организация заполняется при применении отдельных видов пониженных тарифов страховых взносов).

Даже если у организации не было выплат в адрес физических лиц, все равно представьте РСВ с нулевыми показателями, включив в него титульный лист, разделы 1 и 3.

При заполнении расчета учитывайте контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам, указанные в письме ФНС России от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@.

4-ФСС за 2021 год

Форма 4-ФСС в 2021 не была изменена. Расчет заполняйте по форме, утвержденной ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Изменения в порядке исчисления страховых взносов с 2021 года

При составлении отёчности по страховым взносам учитывайте следующие нововведения, действующие с 2021 года.

Предельные базы по страховым взносам на 2021 год

В 2021 году предельная величина базы по страховым взносам составляет:

  • по обязательному социальному страхованию — 966 000 руб.;
  • по обязательному пенсионному страхованию — 1 465 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935).

IT-компании платят страховые взносы по льготной ставке

Во-первых, с 01.01.2021 года IT-компании исчисляют страховые взносы по пониженным тарифам: (п. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ):

  • на обязательное пенсионное страхование — 6%,
  • на обязательное медицинское страхование — 0,1%,
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в т.ч. с выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ) — 1,5%.

Общий тариф — 7,6 % при соблюдении определенных условий, установленных п. 5 ст. 427 НК РФ:

  • фирма включена в реестр аккредитованных организаций на основании Постановления Правительства РФ от 18.06.2021 № 929 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;
  • доля «специализированных» доходов от продажи и иной передачи прав на разработанные компанией программы для ЭВМ и базы данных, от услуг по их разработке, адаптации и модификации, а также от услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных продуктов составляет не менее 90 %;
  • среднесписочная численность работников для вновь созданных организаций / средняя численность работников для НЕ вновь созданных организаций не менее 7 человек

При расчете среднесписочной численности учитываются только работники организации по трудовым договорам, для которых организация — основное место работы (с учетом Приказа Росстата от 27.11.2019 N 711). При расчете средней численности работников ИТ-организации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов учитываются работники организации как по трудовым договорам, так и внешние совместители и лица, привлекаемые для выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (письмо Минфина России от 27.09.2021 № 03-15-06/78062).

Порядок применения указанных условий различается для вновь созданных и для давно действующих организаций. Так, для вновь созданных указанные выше условия должны соблюдаться в 2021 году.

В то же время НЕ вновь созданные организации в 2021 году могут применять льготные тарифы по страховым взносам, если у них выполняются условия по численности и доходам не только в 2021 году, но и по итогам 9 месяцев 2020 года. Обязательность выполнения этого условия оговорил и Минфин России в письмах от 27.09.2021 № 03-15-06/78062, от 17 декабря 2020 г. N 03-15-06/110969.

При этом Минфин России в письме от 09.06.2021 № 03-15-06/45395 разъяснил, что «в целях применения положений п.5 ст.427 НК РФ вновь созданными организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области информационных технологий менее 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам». Таким образом, если организация была создана в мае 2020 года, то для целей применения рассматриваемой льготы по страховым в 2021 году она признается вновь созданной.

Во-вторых, при определении права на применение пониженных тарифов учитывайте уточнения, внесенные в требования для применения пониженных тарифов, в частности следующие правила определения объема «специализированных доходов» (не менее 90% в общей сумме):

  • в составе таких доходов учитывайте только доходы от разработанных организацией IT — продуктов (программ ЭВМ, баз данных), а также от адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных и услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

    Минцифры в Письме от 07.09.2021 № П11-2-05-200-38749 разъяснило термины «разработка», «установка» и «сопровождение» применительно к программам ЭВМ и базам данных. Опираясь на указанные разъяснения в письме от 11 октября 2021 г. № П11-2-05-200-44970, Минцифры также уточнило понятие «разработки» IT — продуктов для применения налоговых льгот, установленных ст. 427 НК РФ.

    В частности, ведомство указало, что «условием признания организации разработчиком программы для ЭВМ, базы данных является фактическое участие в разработке программы для ЭВМ, базы данных (всех или некоторых процессов (части процессов) разработки) физических лиц, являющихся работниками такой организации или привлеченных ею по гражданско-правовым договорам. При этом требований к минимальной численности таких лиц не предъявляется».

    «Для подтверждения участия организации в разработке программ для ЭВМ и баз данных в качестве подрядчика / исполнителя могут быть представлены как документы самой организации, так и документы организации-заказчика».

  • В составе доходов не учитывайте доходы от передачи прав на использование IT-продуктов, если такие права состоят в получении возможности:
    • распространять рекламную информацию в «Интернете» и (или) получать доступ к такой информации;
    • размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в «Интернете»,
    • осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки (абз. 4, 8 п. 5 ст. 427 НК РФ). Минфин России в письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669 разъяснил, что к таким доходам относятся доходы торговых площадок от предоставления прав на использование личных кабинетов, возможности заключать сделки на площадке и т.п..
  • В составе общих (не «специализированных») доходов не учитывайте курсовые разницы и доходы от уступки прав требований, возникших при признании «специализированных» доходов, а также субсидии из бюджета на расходы, указанные в п. 4.1. ст. 271 НК РФ (абз. 10 п. 5 ст. 427 НК РФ).

В-третьих, в 2021 году применять пониженные страховые взносы могут также российские организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (подп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ). Условия для их применения установлены п. 14 ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов составляют:

  • на обязательное пенсионное страхование — 6 процентов;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента;
  • на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента (подп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ).

СМСП исчисляют страховые взносы по льготным тарифам

В 2021 году субъекты малого и среднего предпринимательства (СМСП) применяют пониженные тарифы страховых взносов (15%) в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (за 2021 год — 12 792 руб.) (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 29.12.2020 № 473-ФЗ).

Пониженный тариф распределен следующим образом:

  • на обязательное пенсионное страхование — 10 %;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
  • на обязательное медицинское страхование — 5 % (п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

Компенсация расходов по договорам ГПХ

В 2021 г. не включались в базу по страховым взносам суммы компенсации расходов исполнителя, понесенных в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договору гражданско-правового характера (подп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ) при этом как в форме возмещения расходов, так и в форме произведения оплаты организацией напрямую за физическое лицо.

Мы рассказали только о том, что необходимо учесть при составлении расчетов по страховым взносам. Узнать о всех важных нюансах подготовки отчетности за 2021 год вы можете из нашей шпаргалки «Отчетность за 2021 год: бухгалтерская и налоговая».

Шпаргалка от аудиторов «Отчетность за 2021 год: бухгалтерская и налоговая»
Предлагаем «настольную книгу» по подготовке бухгалтерской отчетности за 2021 год (с учетом новых ФСБУ), а также налоговых деклараций (НДС, Налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ) и расчетов (соцвзносы).
Получить шпаргалку
26 ноя
11:00
Налоговый контроль и безопасность 2024−2025: инструкция для бизнеса
Круглый-стол (online)
Записаться
Наверх