В этом выпуске:
- Учет переплаты по налогам, не включенной в ЕНС
- Необязательный аудит: как отразить в отчётности
- Порядок уплаты фиксированных страховых взносов ИП на УСН
Вопрос № 1. По данным ИФНС на 31.12.2022 переплата больше, чем отражено в учете. Как отразить разницу? И как списать остатки переплат, срок по которым более 3 лет и остаток не перейдёт в ЕНС?
Ответ: Полагаем, что переплату по налогам, возникшую более 3-х лет назад и не включенную в ЕНС по результатам сверки с налоговым органом следует списать на прочие расходы — в дебет счета 91-2. Признание в расходах для налога на прибыль такой «безнадежной задолженности» может привести к спорам с налоговым органом, в зависимости от того, что это за переплата. Например, суды против списания на расходы по прибыли вычетов «входного» НДС, которые не были заявлены налогоплательщиком в срок.
Вопрос № 2: АО по итогам 2022 г. не попадает под обязательный аудит (в силу нового законодательства). В 2022 г. аудит был утвержден протоколом собрания АО, собрание проводилось до принятия изменений в законодательство. Можно ли в отчетности за 2022 г. указать «не подлежит» обязательному аудиту? И так как АО является малым предприятием, можно ли сдать упрощенную отчетность, несмотря на то, что аудит за 2022 г. будет, так как утвержден протоколом?
Ответ: По нашему мнению, данная строка подлежит заполнению только в том случае, если организация подлежит аудиту в соответствии со ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности» (иными Федеральными законами). Данный реквизит был введён с той целью, чтобы проинформировать пользователей финансовой отчётности об обязательности аудита в силу закона.
Поскольку Общество не подлежит обязательному аудиту, то, по нашему мнению, заполнение данной строки не требуется, даже если аудит будет проведён по инициативе самого Общества (по решению участников Общества). Дополнительно см. письмо Минфина РФ от 27.08.2019 № 07-01-10/65692.
Вопрос № 3: ИП УСН «доходы», уплачены фиксированные взносы 1/4 за год. Взносы уплачены на ЕНС. Пишут, что надо подать заявление о распоряжении путем зачета взносов. Так ли это?
Ответ: На практике зачастую ИП без наемных работников платят свои фиксированные страховые взносы поквартально. При этом, если фиксированные взносы были уплачены в составе ЕНП, их зачтут в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего года; 1 июля следующего года (если доход превысил 300 000 руб. — уплата 1% взносов). Поскольку ФНС считает, что в рассматриваемой ситуации уведомление на фиксированные страховые взносы не подается. Для зачета фиксированных страховых взносов надо подать заявление о распоряжении суммой денежных средств в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Данной позиции придерживается и Минфин.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
ПРОСТО АУДИТ!
