Содержание
- Когда и как могут запросить пояснения?
- Обязательно ли отвечать на требования?
- Что «в фокусе» у инспекции по самозанятым?
- Стоит ли предоставлять договоры с самозанятыми?
- Пример письменных пояснений в налоговую инспекцию по операциям с самозанятыми
- Зачем нужны межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости?
Когда и как могут запросить пояснения?
Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми с лицом, получившим статус самозанятого, позволяет фактическим работодателям занижать базу по НДФЛ и страховым взносам. Поэтому, как правило, объясняться перед инспекцией за сделки с самозанятыми приходится в рамках камеральных налоговых проверок, проводимых на основании ежеквартально представляемых расчетов по НДФЛ и страховым взносам. В таких случаях инспекция запрашивает письменные пояснения с применением формы требования по КНД 1165050 (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@).
Если с момента представления расчета истекли три месяца, отведенные законом на камеральную проверку (
Обязательно ли отвечать на требования?
В качестве законного основания для истребования пояснений о самозанятых в рамках камеральной проверки инспекция обычно указывает на несоответствие данных, представленных в расчете по НДФЛ или страховым взносам, сведениям, имеющимся у инспекции и полученным в ходе налогового контроля (п. 3 ст. 88 НК РФ). Форма уведомления о вызове в инспекцию тоже предполагает указание причины для получения пояснений вне рамок налоговой проверки.
Если требование или уведомление не содержат сведений об основаниях запроса пояснений, их можно игнорировать как несоответствующие закону ( НК РФ). Однако такой подход не служит профилактике налоговых рисков, так как у инспекции может быть противоположное мнение о своём запросе, в связи с чем непредставление сведений об операциях с самозанятыми может быть расценено как сокрытие значимой информации, что повысит убежденность инспекции в обоснованности своих подозрений.
При этом следует помнить, что интересующие данные могут быть получены инспекцией непосредственно от самозанятых, в том числе в формате их допроса как свидетелей (ст. 90 НК РФ).
все победит
Что «в фокусе» у инспекции по самозанятым?
Исследуя операции с самозанятыми, инспекция ищет в них признаки трудовых отношений, которые, по мнению ФНС, могут обнаруживаться в следующем:
- наличие статуса самозанятого является обязательным требованием заказчика работ (услуг);
- заказчик сам устанавливает для самозанятого периоды выполнения работ (услуг) и отдыха;
- самозанятый выполняет работы (услуги) под контролем со стороны заказчика;
- заказчик полностью обеспечивает самозанятого необходимыми материалами и инструментами;
- работы (услуги) самозанятого оплачиваются аналогично порядку, установленному ТК РФ;
- самозанятый выполняет работы (услуги) только для одного заказчика;
- использование самозанятых носит для заказчика «массовый» характер.
В связи с этим, цель представления в инспекцию письменных пояснений состоит в том, чтобы убедить её в отсутствии признаков злоупотребления правом на сотрудничество с самозанятыми так, как их видит налоговая служба.
Стоит ли предоставлять договоры с самозанятыми?
Истребование налоговым органом письменных пояснений по сделкам с самозанятыми часто не обходится без запроса договоров с ними и состоявшегося документооборота. Представление таких документов вместе с письменными пояснениями является не обязанностью, а правом ( НК РФ). Однако стоит учитывать, что, чем полнее перед инспекцией будут раскрыты доказательства в пользу доводов заказчика работ (услуг) у самозанятого, тем выше будет вероятность убедить её в отсутствии у сторон цели сэкономить на налогах.
Пример письменных пояснений в налоговую инспекцию по операциям с самозанятыми
ООО «Альфа» на требование от ... №... настоящим представляет истребуемые документы по операциям с исполнителями услуг — плательщиками налога на профессиональный доход и, кроме того, поясняет фактические обстоятельства взаимоотношений с ними.
ООО «Альфа», являясь поставщиком (производителем) ..., периодически испытывает потребность в работах (услугах) по ...; однако специфика рынка заключается в том, что представленные на нем специалисты не готовы к сотрудничеству на условиях трудового договора, так как заинтересованы в большей самостоятельности при выборе заказчиков и конкретных видов работ (услуг), а также в установлении цены на свои работы (услуги), зависящей от сроков их оказания и сложности. Это, в свою очередь, объясняет распространенный сейчас выбор исполнителей подобных работ (услуг) в пользу сотрудничества в статусе индивидуального предпринимателя или самозанятого.
Заключая договоры на оказание услуг с самозанятыми, ООО «Альфа» преследует цель не уклониться от обязанностей работодателя, в том числе предусмотренных НК РФ, а получить необходимый результат работ (услуг) у исполнителя на условиях, определенных обеими сторонами в соответствии с гражданским законом. При этом нетрудовой характер отношений ООО «Альфа» с самозанятыми подтверждается также следующим:
- предметом договоров является измеримый объем работ (услуг), а не трудовая функция, не зависящая от объема работы;
- размер вознаграждения исполнителей зависит от выполненного ими объема работ (услуг), а не является фиксированным;
- расчеты за работы (услуги) осуществляются по факту выполнения работ (оказания услуг), а не в сроки согласно ТК РФ;
- исполнители работ (услуг) самостоятельно определяют время их выполнения (оказания), а не связаны с внутренним распорядком трудового дня в …;
- работы выполняются (услуги оказываются) иждивением исполнителя.
Таким образом, есть все основания считать, что ООО «Альфа» прозрачно в отношении своих налоговых обязательств (в том числе с ФОТ) и не допускает подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
Зачем нужны межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости?
В 2024 году борьба с нарушениями в сфере труда вышла на новый уровень — в субъектах РФ стали создаваться и функционировать межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости ( Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ, Правительства РФ от 03.05.2024 № 571). При этом работа этих комиссий строится в том числе на основе данных, ежеквартально представляемых налоговыми органами ( Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н).
Такое усиление контроля государства говорит о том, что при сотрудничестве с самозанятыми лучше быть готовым к максимально критическому отношению со стороны компетентных органов. Кстати, практика рассмотрения судами споров о доначислении налогов из сделок с самозанятыми складывается преимущественно в пользу бюджета. Правильно оценить соответсвующие риски и разработать меры к их нивелированию «Правовест Аудит» предлагает в рамках или отдельной услуги. Берегите свой бизнес — выявляйте и исправляйте налоговые ошибки до того, как ими заинтересуется налоговый орган.
Аудиторское
Заключение
