Ответы на вопросы.
Вопрос: Необходимо ли при подтверждении права на пониженные тарифы предоставление в налоговые органы каких либо дополнительных документов вместе с расчетом или только указать данные в расчете?
Ответ: Нет, не нужно. Для подтверждения применения пониженного тарифа страховых взносов достаточно указать данные в расчете по страховым взносам. Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551. Право на применение пониженных тарифов указываются в разделе 1 расчета в Приложениях с 5 -10.
Однако, проводя камеральную проверку расчета по страховым взносам, налоговая служба может истребовать у юридического лица сведения и документы, которые подтверждают обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
Вопрос: После проведения специальной оценки условий труда рабочему месту присвоен класс условий труда 3.1. Данная профессия не входит в список 1 и 2 дающий право на досрочное назначение пенсии. Нужно ли платить дополнительные тарифы в пенсионный фонд?
Ответ: Нет, не нужно. Установленные ст. 428 Налогового кодекса РФ дополнительные тарифы страховых взносов применяются только в том случае, если работник занят на видах работ, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ.
Вопрос: Если ошибочно заплатили лишние взносы на КБК 182 за 2016 год, надо ли будет писать письмо на зачет на другой КБК за 2017год?
Ответ: Да, нужно. Неправильное указание КБК в платежном поручении, направленном на исполнение физическим лицом своей обязанности по уплате налога (взноса), не может являться основанием для признания такой обязанности неисполненной. В случае обнаружения подобной ошибки в платежном документе налогоплательщик с соответствующим заявлением обращается в налоговый орган с целью уточнения ошибочной информации.
Разделяют эту позицию и контролирующие органы. Так, в Письме ФНС России от 10.10.2016 N СА-4-7/19125@ уточняется, что код бюджетной классификации и статус плательщика относятся к группам реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа и статус плательщика. Соответственно, на основании положений п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в указании КБК и (или) статуса плательщика в поручении на перечисление налога он вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа. Согласно п.9 ст.45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.
Вопрос: Пени за несвоевременную уплату страховых взносов с 2017 года.
Ответ: Страховые взносы и принципы обложения ими устанавливает Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 1 НК РФ). В связи с этим на плательщиков взносов распространятся общие правила Налогового кодекса РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Вопрос: Для каких видов деятельности применяется пониженный тариф страховых взносов размере 20% для малого бизнеса на упрощенке?
Ответ: Некоторые организации на УСН могут начислять страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). К ним, в частности, относятся упрощенцы, у которых (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- код по ОКВЭД соответствует льготируемому виду деятельности;
- доля выручки от этой деятельности составляет не меньше 70% в общей сумме доходов, учитываемых для целей исчисления налога при УСН (п. 6 ст. 427 НК РФ);
- доходы за год не превышают 79 млн руб. (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
Остальные упрощенцы должны начислять взносы по основным тарифам.
К льготируемым видам деятельности относятся виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности которые являются:
- производство пищевых продуктов;
- производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
- текстильное и швейное производство;
- производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
- обработка древесины и производство изделий из дерева;
- и т.д. по списку.
Вопрос: Надо ли наделять полномочиями на уплату взносов те ОП, которые уже существовали на 31.12.2016? Или только созданные после 01.01.2017?
Ответ: Организация самостоятельно решает наделять ОП полномочиями по выплате заработной платы или нет. Если ОП был создано до 1 января 2017 года и уже было наделено такими полномочиями, то сообщать в налоговую службу не нужно.
Подпункт 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ применяется в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ (как до 2017 года, так и после), которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 1 января 2017 года.
Вопрос: Предприятие имеет обособленные подразделения в разных субъектах РФ. В какую налоговую мы должны перечислять страховые взносы с 2017 года, а так же в какой ФСС мы должны платить взносы по НС и ПЗ?
Ответ: Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и месту нахождения каждого из обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Уплата страховых взносов обособленными подразделениями. По правилам п. 12 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
Согласно п.11 ст.22.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов в ФСС_НС и представлением расчетов, осуществляются по месту нахождения обособленного подразделения в том случае, если это подразделение:
- имеет отдельный баланс и расчетный счет;
- начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
При этом не имеет значение наделено обособленное подразделение полномочиями по начислению заработной платы или нет.
Вопрос: Если организация имеет обособленное подразделение (другое муниципальное образование в одном субъекте РФ) и оплата зарплаты и страховых взносов до 2017 года была возложена на головное подразделения и будет так же в 2017 году - нужно ли подавать уведомление о том, что именно на головную организацию возложена такая обязанность?
Ответ: Нет, не нужно. Согласно пп. 7 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов нужно только в случае наделения (лишения) ОП полномочиями по начислению заработной платы.
Вопрос: Для малых предприятий на УСН взносы в ПФР по пониженным тарифам или нет? Если вид деятельности розничная торговля.
Ответ: Малые предприятия на УСН могут начислять страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) – 20%. Перечень видов деятельности перечислен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. В данном перечне, дающим право на применение пониженного тарифа, есть только розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями.
Вопрос: Куда, кому и по каким КБК перечислить взносы в ПФР и ФСС за 2016 год.
Ответ: С 1 января 2017 года страховые взносы нужно платить по реквизитам налоговой и на новые КБК, в том числе и взносы за декабрь 2016 года, если они будут перечислены после 1 января 2017 года.
Перечень источников доходов на 2017 год, в том числе по страховым взносам, администрируемым налоговыми органами, утвержден Приказом Минфина России от 7 декабря 2016 года N 230н.
При уплате в 2017 г. взносов за 2016 г. надо указывать новые КБК.
Взносы на ОПС по основным и пониженным тарифам:
- за периоды до 2017 г. - 182 1 02 02010 06 1000 160;
- за периоды с 2017 г. - 182 1 02 02010 06 1010 160;
- за периоды до 2017 г. - 182 1 02 02101 08 1011 160;
- за периоды с 2017 г. - 182 1 02 02101 08 1013 160.
- за периоды до 2017 г. - 182 1 02 02090 07 1000 160;
- за периоды с 2017 г. - 182 1 02 02090 07 1010 160.
Вопрос: ФСС запросил документы для проведения камеральной проверки правильности применения пониженных тарифов, за не представление какие штрафы ?
Ответ: В установленных Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ случаях страхователи обязаны представлять органам ПФР и ФСС РФ документы (их копии), подтверждающие полноту и правильность исчисления и уплаты страховых взносов (п. 4 ч. 2 ст. 28 данного Закона). Право контролирующих органов запросить такие документы в ходе камеральной или выездной проверки установлено пп. 1 ч. 1 ст. 29, ч. 1 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Срок представления документов - 10 рабочих дней со дня вручения требования (ч. 6 ст. 4, ч. 5 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В случае нарушения указанного срока или отказа от представления документов на страхователя может быть наложен штраф в соответствии со ст. 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Его размер составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Вопрос: Как выяснить актуализировать личные данные сотрудников на момент сдачи отчетности в случае увольнения сотрудника в начале отчетного периода (возможно изменение данных - в т.ч. ФИО и адрес)? Как быть если человек работал по договору подряда, на момент заключения договора и выплаты дохода у него были одни паспортные данные, а на момент подачи отчетности он поменял паспорт и компания не может с ним связаться?
Ответ: Налоговый агент обязан вести учет персональных данных сотрудников. Если у работника меняется паспорт, то его реквизиты сотрудник сообщает своему работодателю. Старый паспорт считается недействительным с момента получения нового документа.
Реквизиты паспорта очень важны, поскольку позволяют идентифицировать налогоплательщика в отношении его налоговых обязательств за налоговый период.
Стандартный штраф за недостоверные справки — 500 рублей (ст.126.1 НК РФ). Но как отмечает Минфин, у проверяющих должен быть индивидуальный подход к каждой погрешности. Они должны оценить, насколько ошибка серьезная. Например, если неверные сведения не повлияли на НДФЛ, инспекция может освободить от штрафа (Письмо Минфина от 21.04.16 № 03-04-06/23193 ).
Вопрос: Нужно ли индивидуальному предпринимателю вставать на учет в ФНС как работодатель?
Ответ: Да, нужно. Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со статьей 419 НК РФ, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору (п. 7.2 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
Март 2017 г.
Остались вопросы?
Аудиторы и налоговые юристы окажут вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.
Компания «Правовест Аудит» - обращайтесь к профессионалам!
