Ответ:
При приобретении консультационных услуг у иностранных ИП российская организация выступает налоговым агентом по НДС.
Обоснование
Если товары (работы, услуги) приобретаются у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, при этом место их реализации — территория РФ, то российская организация-покупатель является налоговым агентом по НДС (п. 1 и НК РФ).
Минфин РФ разъяснил, что согласно НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели.
Поэтому, при приобретении российской организацией услуг, оказываемых физическим лицом — гражданином иностранного государства, имеющим статус предпринимателя в стране проживания, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается российской организацией, выступающей в качестве налогового агента, если местом реализации этих услуг является территория РФ (Письмо Минфина России от 11.12.2017 г. N 03-04-06/82683.
Место реализации услуг при взаимодействии с партнерами не из ЕАЭС определяется в соответствии со НК РФ.
В соответствии с НК РФ местом реализации консультационных услуг признается территория РФ, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя услуг на территории РФ на основе государственной регистрации организации.
Ведущий эксперт-консультант по бухучету и налогообложению
Аналогичная ситуация при приобретении консультационных услуг у ИП из ЕАЭС. Но применение налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) между хозяйствующими субъектами государств — членов ЕАЭС осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее — Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 года ( НК РФ).
На основании положений п. 1 и п. 28 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства — члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ, услуг. Место реализации работ (услуг), выполняемых налогоплательщиками ЕАЭС определяется в соответствии с пунктами 29 — 32 Протокола.
Местом реализации консультационных услуг признается территория государства-члена, налогоплательщиком которого приобретаются указанные услуги (пп. 4 п. 29 Протокола). Следовательно, для ИП из ЕАЭС местом реализации консультационных услуг признается территория РФ и российская организация, приобретающая такие услуги, является налоговым агентом по НДС.
К сведению!
Консультационными признаются услуги по представлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом (п. 2 Протокола).
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу . А для блиц-ответов — подписка .
ПРОСТО АУДИТ!
