На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств (иного имущества), которые получены по договорам кредита или займа, иных аналогичных средств или имущества независимо от вида оформления заимствований (включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств (иного имущества), которые получены в счет погашения таких заимствований.
Согласно официальной позиции Минфина РФ если договор займа заключен до того, как доля заимодавца в уставном (складочном) капитале должника составила более 50 процентов акций (долей), то при прощении долга у последнего возникает налогооблагаемый доход. Оснований для применения положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеется.
В то же время, при определении налоговой базы не учитываются также доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ (пп. 3.7 п.1 ст. 251).
Обязательство дочерней компании по возврату основного долга и процентов может быть прекращено (без возникновения налоговой нагрузки) вследствие зачета встречного требования к займодавцу — материнской компании о внесении денежного вклада в имущество ООО (на основании принятого участниками решения).
Порядок внесения вкладов в имущество ООО регулируется ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
консультацию
эксперта
