Расшифровка вебинара «Коронавирус и кризис 2020: что делать бизнесу»

Налоги и проверки в условиях пандемии

Основные направления фискального контроля, приостановка проверок

Наталюк Наталья:

Расскажу о мерах поддержки со стороны Правительства РФ, которые помогут выжить бизнесу. Итак, начнем с планов Правительства, направленных на поддержание экономики:

• упростить функционирование торговой отрасли для формирования надёжных запасов товаров первой необходимости. Торговые предприятия должны получить доступ к льготным кредитам, с 17 марта на один месяц на таможне запускается «зелёный коридор» для продовольственных и непродовольственных товаров первой необходимости, которые будут закупаться крупными торговыми сетями и импортёрами.
• осуществить поддержку отраслей, которые оказались в сложной ситуации. В первую очередь туризм и авиаперевозки. Принято решение по организации отсрочки взыскания налоговых платежей в этих отраслях. В дальнейшем эта мера может быть расширена на другие отрасли и предприятия.
• поддержать малые и средние предприятий, обеспечить им доступ к дешевым кредитам.
• настроить всю работу органов власти, контрольно-надзорных органов, чтобы в текущей ситуации они максимально помогали работать бизнесу.

19 марта текущего года состоялось заседание Правительства РФ, на котором рассматривались меры поддержки малого и среднего предпринимательства. Кстати, напоминаю, что к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся организации и ИП сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Одно из условий для включения их в реестр ограничения по выручке: до 800 млн. руб. (для малых предприятий) и 2 млрд. руб. (для средних) за предыдущий год.

На заседании рассматривались вопросы предоставления субъектам МСП отсрочки по уплате страховых взносов на 3 месяца (март-май), временной отсрочки на оплату арендных платежей (пока только для тех, кто арендует государственное или муниципальное имущество), мораторий на налоговые и таможенные проверки и расширение программ льготного кредитования и возможности реструктуризации по приемлемым ставкам тех кредитов, которые были выделены ранее.

Хорошая новость от ФНС России — приказом от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181@ налоговые проверки приостановлены до 1 мая. Так, Глава ФНС до особого распоряжения, приказал до 01.05.2020 года приостановить выездные проверки и исключить нахождение инспекторов на территории налогоплательщиков, осуществление допросов, осмотров, вызовов в налоговый орган, выемок, проведение инвентаризаций и т.п.

Рассмотрение жалоб должно осуществляться без участия лиц, подавших данные жалобы (их представителей). В случае признания необходимости такого участия — обеспечивать его с использованием ТКС, каналов видеоконференцсвязи.

Кроме того, приостановлены проверки пользователей онлайн-касс, соблюдение требований валютного законодательства, азартных игр и лотерей в отношении всех категорий налогоплательщиков, в том числе малого и среднего бизнеса.

Минэкономразвития 24.03.2020 года уточнило, что плановые и внеплановые проверки должны быть сведены до минимума.

Согласно проекту распоряжения Минэкономразвития, для крупного бизнеса при этом планируется оставить 30% наиболее важных плановых проверок, а остальные 70% должны быть исключены. Внеплановые проверки станут проводить только в случае причинения вреда людям и после получения разрешения от прокуратуры.

Для крупного бизнеса послабления будут действовать до 1 мая. Для малого и среднего бизнеса — до конца 2020 года.

Обращаем внимание, что сроки могут быть продлены или сокращены в зависимости от ситуации.

При этом следует помнить, что в условиях пандемии увольнение работников без законных оснований может привести к проверке трудовой инспекции и отмене моратория на проверки иными контролирующими органами для компании-нарушителя. Так, 21.03.2020 года на совещание по экономическим вопросам М.Мишустин пригрозил проверками организациям, которые на фоне коронавируса задерживают зарплаты и увольняют работников без оснований. По его словам, правительство в ежедневном режиме будет следить за ситуацией на рынке труда в условиях пандемии и если у кого-то возникнет соблазн воспользоваться шумихой вокруг коронавируса и решить свои текущие проблемы за счет сокращения персонала, такие предприятия будут проверять трудовая инспекция, ФНС и прокуратура. Так же правительство будет поступать, если будут жалобы на задержку выплат зарплат. Обращаем внимание, что на портале онлайнинспекция.рф развернут сервис, где граждане и работодатели могут найти интересующую их информацию, получить консультацию.

Отсрочка, рассрочка по уплате налогов в период пандемии

Всех сейчас интересует вопрос отсрочки налоговых платежей и взносов. Пока они не для всех. ФНС России поручено обеспечить предоставление отсрочки (налоговых каникул) по уплате налогов, страховых взносов, срок уплаты которых приходится на период до 1 мая 2020 года, в отношении налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области (Поручение правительства РФ от 20.03.2020 года):

• физической культуры и спорта,
• искусства,
• культуры и кинематографии,
• туризма и авиаперевозок.

Для субъектов МСП предусматривается отсрочка по уплате страховых взносов на 3 месяца (с марта).

Следует пояснить, что из себя представляет отсрочка в условиях коронавируса. Это значит, что налоговые органы вправе:

• направлять упомянутым компаниям требования об уплате не ранее 1 мая 2020 года (если это не нарушает предельных сроков выставления требований, установленных ст. 70 НК РФ, (например, требование направляется не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. С 01.04.20, если сумма недоимки не превышает у организации или ИП- 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено не позднее 1 года со дня выявления недоимки) при наличии у них недоимки налогам, страховым взносам.
• принимать по таким плательщикам решения о взыскании ФНС может не ранее 1 мая 2020 года (если это не нарушает предельные сроки, установленные п. 3 ст. 46 НК РФ, т.е. решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока).

Те компании, которые пока не охвачены, т.е. не поименованы среди тех, кто может претендовать на «коронавирусную» отсрочку, они могут получить отсрочку/рассрочку в рамках ст. 64 НК РФ.

Одним из оснований предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) является недостаточность у заинтересованного лица денежных средств в связи с причинением ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (пп. 1 п.2 ст. 64 НК РФ). Ст.64 НК РФ предусматривает отсрочку/рассрочку по уплате налога, т.е. изменение срока уплаты налога при наличии оснований на срок не более 1 года (единовременная/поэтапная уплата).

Примечательно, что проценты не начисляются, если отсрочка/рассрочка предоставлена по основанию пп.1 п.2 ст.64 НК РФ.

Кроме того, хочется отметить, что для исключения ответственности за налоговые правонарушения в сложившейся ситуации можно применять положения пп.1 п.1 ст. 111 НК РФ, согласно которым, обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения признаются деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств. П.13 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 года № 12-УМ указывает, что коронавирусная инфекция является обстоятельством непреодолимой силы.

И еще одна важная новость — Постановлением Президиума ВС РФ и Президиума Совета судей РФ от 18.03.2020 а период с 19 марта по 10 апреля 2020 года включительно приостановлен личный прием граждан во всех судах. Подать документы в суд можно только по почте или через интернет-приемные.

Ограничен порядок рассмотрения уже имеющихся в производстве дел. Рассмотрению подлежат только дела, имеющие безотлагательный характер:

• об избрании, отмене меры пресечения, о продлении ее срока;
• о защите интересов несовершеннолетнего;
• о защите лица, признанного в установленном порядке недееспособным, в случае отказа законного представителя от медицинского вмешательства, необходимого для спасения жизни, и другие;
• а также дела в порядке приказного, упрощенного производства.

Рассмотрение таких дел рекомендовано инициировать с использованием систем видеоконференц-связи. Не разрешается допускать в здания судов лиц, не являющихся участниками судебных процессов.

При этом важно помнить о соблюдении сроков исковой давности и процессуальных сроков, не забывайте о них, дабы не пропустить.

Расходы компании для безопасности сотрудников в период пандемии

Виктория Варламова:

Я думаю, что мой блок будет больше интересен бухгалтерам.Специалисты по трудовому праву расскажут сегодня, как работодателям построить свои отношения с работниками в этот непростой период. Я же буду говорить о налоговых последствиях.

Расходы во время простоя

Не все компании могут продолжать деятельность. У кого-то деятельность запретили, например, отменены массовые мероприятия, у кого-то просто нет заказов.

Если простой по причинам, которые то от нас не зависят, работодатель обязан оплатить работникам время простоя, не менее чем ⅔ от оклада сотрудников за время простоя.

Оплата простоя в любом случае квалифицируется в качестве заработной платы. А значит оплата простоя облагается НДФЛ и страховыми взносами так же, как и обычная заработная плата.

Но во время простоя у бухгалтеров может возникнуть вопрос: «Как учитывать расходы?»

Расходы делятся на прямые и косвенные. По общему правилу, прямые расходы учитываются только тогда, когда у нас возникает реализация товаров, работ и услуг. Как быть с расходами, которые у нас есть в период простоя?

Статья 265 НК РФ позволяет учитывать потери от простоев в составе внереализационных расходов. Минфин разъяснил, что те расходы, которые относятся к прямым расходам (это заработная плата, амортизация простаивающего оборудования, которое не переводилось на консервацию, например, арендная плата за здание цеха, где у нас остановилось производство) учитываются в составе внереализационных расходов. То есть дожидаться выручки в период простоя деятельности компании не нужно. Косвенные расходы учитываются в целях налога на прибыль также, не дожидаясь выручки. Поэтому может сложиться ситуация, что в налоговом учете при простое у компании возникнут убытки.

Я думаю, что сейчас с объяснением налоговому инспектору, почему возникли убытки, вопросов не возникнет.

Вычет НДС по тем товарам, работам, услугам, которые мы приобретаем во время простоя, та же, например, арендная плата за аренду цеха, который сейчас стоит, может производится в обычном порядке, то есть так как вы бы это сделали, если бы компания не простаивала. Такие выводы можно сделать из разъяснений Минфина РФ.

Расходы при работе на «удаленке»

Многие сейчас переводят сотрудников на удаленную работу. Это можно сделать на основании приказа или на основании дополнительного соглашения к трудовому договору (подробности расскажут специалисты по трудовому праву). Как учитываются расходы, связанные с удаленной работой?

Если работник трудится дистанционно, то компенсация за использование личного или арендованного им имущества и расходов, которые связаны с работой на «удаленке», оговариваются в трудовом договоре. А если работники принудительно переведены на дистанционную работу, и мы хотим выплачивать компенсацию за использование личного имущества, то ее оговариваем с работником письменно (не обязательно в допсоглашении к трудовому договору).

Но в любом случае компенсация за использование личного имущества работника, уменьшает налогооблагаемую прибыль и не облагается НДФЛ и страховыми взносами в тех суммах, которые предусмотрены трудовым договором или соглашением с работников о компенсации.

Но здесь хочу заметить, что нельзя взять любую сумму компенсации. Давайте, например, установим компенсацию за использование ноутбука 50 тыс. руб. и все 50 тысяч учтем в расходах и не будем облагать НДФЛ и страховыми взносами. Так в большинстве случаев не получится.

Компенсация, во-первых, должна быть экономически обоснована, а во-вторых документально подтверждена. Минфин во всех своих разъяснениях говорит, что без проблем мы можем не облагать НДФЛ и страховыми взносами и учитывать в расходах, только те суммы компенсации, которые работник подтвердил документально. Например, это могут быть расходы на оплату интернета, на оплату телефонных переговоров сотовой связи. Но опять же расходы должны быть экономически обоснованы. Поэтому, если работник, например, платит за интернет и у него не безлимитный тариф, он платит за трафик, или у него не безлимитный тариф на услуги связи, он платит за минуты переговоров, то в этом случае целесообразно требовать от работника распечатку и отчет, на какую сумму он произвел переговоры (скачал трафик) именно по производственной необходимости.

Так же еще хочу заметить, что вообще, когда речь идет о компенсации за использование личного имущества, Трудовой Кодекс говорит о том, что работодатель должен компенсировать амортизацию личного имущества и дополнительные расходы. В качестве дополнительных расходов это плата за интернет, за телефонные переговоры.

Минфин хочет, чтобы у работника были документы, подтверждающие, что это его личное имущество. Справедливости ради отмечу, что такие разъяснения Минфин давал преимущественно в письмах, когда речь шла о компенсации за использование личного автотранспорта. По личному автотранспорту никаких проблем с подтверждением, кому принадлежит автотранспорт нет. Но когда речь идет о ноутбуке, сотовом телефоне, я думаю, что довольно проблематично будет у работника попросить документы, подтверждающие, что этот ноутбук принадлежит ему.

Кроме того, если право собственности не требует регистрации, считается что это имущество человека, который говорит, что оно его, пока не доказано обратное. На мой взгляд документы, подтверждающие принадлежность имущества следует получить, если работодатель выплачивает компенсацию именно за амортизацию личного имущества.

Идеальный вариант, если работник только что купил ноутбук или сотовый телефон. Тогда из расчета стоимости телефона/ноутбука работодатель по нормам амортизации может компенсировать расходы работнику без каких-либо налоговых рисков. Если же организация компенсирует работнику только текущие расходы, подтвержденные документально (на интернет и телефон), то на мой взгляд проблем с налогами в этом случае тоже быть не должно.

Расходы на профилактику

Не все могут отправить своих работников на удаленную работу. В этом случае работодатели придерживаются рекомендаций Роспотребнадзора по профилактике распространения коронавируса.

Я думаю все знают, нужно измерять работникам температуру, для этого нам нужно приобрести термометры. Хорошо бы, говорит Роспотребнадзор, если бы у работодателей были обеззараживающие лампы (многие работодатели их приобрели). Также работодатели должны обеспечить запас антисептических средств, в том числе медицинских масок, не менее чем на 5 дней. Предположим, что работодатель все это приобрел. Как учитывать эти расходы, могут ли эти расходы уменьшать налогооблагаемую прибыль?

Ну на мой взгляд, эти расходы могут уменьшать налогооблагаемую прибыль и оснований для этого минимум два:

• мы можем учесть такие расходы, как расходы на обеспечение нормальных условия труда в составе прочих
• и можем учесть их в составе внереализационных, то есть как расходы связанные с предотвращением ЧС.

Расскажу все плюсы и минусы этих норм НК РФ.

Если мы считаем, что расходы на приобретение термометров, масок, обеззараживающих установок — это расходы на обеспечение нормальных условий труда, на мой взгляд это так и есть, так мы обеспечиваем работникам действительно нормальные условия труда, для того чтобы они не заражались друг от друга и тому подобное, то учитываем их как прочие расходы.

Но формально, если бы речь не шла об эпидемии, если бы мы маски покупали просто так без эпидемии, то ни один документ не требует от работодателя обеспечения работников такими средствами защиты. Средствами индивидуальной защиты должны быть в обязательном порядке обеспечены работники на тяжелых и опасных производствах по Перечню и соответственно медицинские работники, то есть для обычного офисного работника не требуется обеспечение в обязательном порядка масками и обеззараживающими средствами, и рекомендации Роспотребнадзора носят рекомендательных характер, т.е. пока нет жесткого требования. Поэтому формально налоговый орган мог бы говорить, что такие мероприятия по охране труда прямо не предусмотрены законодательством. Я конечно не думаю, что налоговый орган будет против таких расходов в налоговом учете, но если даже вдруг нам скажут, что это не расходы на обеспечение нормальных условий труда, то такие расходы мы сможем учесть, как расходы связанные с предотвращением ЧС.

Дело в том, что эпидемия относится к биолого-социальным ЧС по ГОСТу. ВОЗ объявил вспышку коронавируса пандемией, то есть эпидемией, и даже в указе Мэра Москвы говорится о том, что распространение коронавируса является чрезвычайным и непредотвратимым обстоятельством, из-за которого введен режим повышенной готовности. Поэтому в любом случае, расходы на мероприятия по профилактике коронавируса мы можем учесть в расходах по налогу на прибыль.

У внереализационных и прочих расходов даты их признания в данном случае одинаковые.

Кроме того, перечень прочих и внереализационных расходов открытый. Если работодатель считает, что те расходы, которые он произвел, экономически обоснованы, то он вправе учитывать их в расходах.

Самое главное, чтобы они не были перечислены в статье 270 НК. В данной статье приведен перечень тех расходов, которые нельзя учесть в целях налога на прибыль.

Недавно был вопрос. Компания приняла решение, чтобы работники добирались до работы и с работы на корпоративном такси. То есть у компании заключен договор с такси, и работники должны вызывать такси, для поездок на работу. Вопрос: это экономически обоснованный расход?

На мой взгляд можно сказать, что — да. Работодатель заботится о своих сотрудниках, снижает риск их заражения, опять же в целях своего бизнеса, чтобы бизнес не пострадал и тому подобное. Но, строго говоря, здесь нет режима самоизоляции, работники не изолированы и в такси, и между собой. Формально такие рекомендации пока Роспотребнадзор не давал.

Но даже если мы считаем, что это экономически обоснованный расход, то формально такие расходы вряд ли удастся учесть в целях налога на прибыль.

В соответствии с п.26 ст.270 НК РФ не учитываются в целях налога на прибыль расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Т.е. если оплата такси осуществляется только на основании приказа руководителя, без включения обязанности по оплате такси в трудовой договор, оплата проезда до работы и обратно не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. Даже если оплата такси будет предусмотрена трудовым договором, не исключено что с налоговыми органами могут возникнуть споры по таким расходам.

Так, в соответствии с п.29 ст.279 НК РФ расходы на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников, не могут учитываться в целях налогообложения. А значит, оплата проезда на такси не может учитываться в целях налога на прибыль. Или организации придется в суде доказывать, что оплата таких расходов произведена «не в пользу работников», а «в пользу работодателя», т.е. что такие расходы необходимы именно организации для сохранения штата работников и бизнес-процессов.

Велика вероятность, что налоговые органы будут более лояльно относится к таким расходам в период пандемии, но пока таких разъяснений нет.

Что касается зарплатных налогов, то, по мнению Минфина, при оплате такси у работника возникает доход, с которого мы должны удержать НДФЛ, соответственно начисляем страховые взносы.

Кстати, независимо от того, уменьшает оплата такси налогооблагаемую прибыль или не уменьшает, начислены страховые взносы учитываются в целях налогообложения.

Если мы готовы к спорам, то в ситуации, когда оплата такси до работы и с работы не предусмотрена трудовым договором, на мой взгляд, можно говорить, что у работника дохода нет. Почему?

Когда если приказ «все едем на такси за счет компании» и все работники должны этот приказ исполнять, я как работник не могу говорить о том, что эта оплата произведена в моих интересах (у меня нет права выбирать: на такси поехать или на метро). Соответственно дохода, т.е. экономической выгоды, облагаемой НДФЛ у меня не возникает. Но с вероятностью до 100% могу сказать, что скорее всего, это вызовет споры с налоговыми органами.

Что касается страховых взносов, то уже есть довольно много судебных решений, которые говорят о том, что если выплаты в пользу работников не зависят от результатов труда, то есть это социальные выплаты, они не являются объектом по страховым взносам. Но это все мои пометки для тех, кто готов спорить с налоговыми органами. Если вы не готовы к спорам, то в целях налога на прибыль можно учесть только начисленные страховые взносы. Выплаты должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Коронавирус и договорные отношения

Крупский Андрей:

Мой блок посвящен пересмотру обязательств. Эта тема касается оперативных действий в отношении сокращения затрат бизнеса. Это прямые расходы, которые у нас сейчас существуют, с которыми необходимо что-то делать, потому что всем понятно, что в условиях, в которых мы работаем, снижение дохода, прибыли это по сути уже неизбежная данность. Все понимают, что это коснется практически всех. Поэтому необходимо выработать какие-то оперативные шаги, как реагировать, как поступать в отношении своих расходов. Если в отношении доходов — это удел маркетологов и руководства придумать, как можно заработать в кризис, то затраты — это скорее сугубо финансовая ниша. У нас есть следующее понимание шагов. Прежде чем мы перейдем к анализу нормативно-правовой базы — это некие такие рекомендации, с точки зрения урезания.

Как выглядит наша работа? Первое что мы с вами делаем, это инвентаризируем обязательства: кому мы должны заплатить на протяжении ближайших трех месяцев — примерный период, в течение которого мы будем уверенно страдать от коронавируса. За 3 месяца мы определяем общий объем наших обязательств, и дальше делим их на три группы:

1. Первая группа называется «важное» — это то, что платить обязательно нужно. Если мы не оплатим свет в нашем офисе, нам отключат электричество, мы не сможем работать.
2. Вторая группа обязательств называется «на пересмотр» — это то, что возможно желательно бы обсудить, изменить какое-то содержание обязательств или порядок оплаты.
3. Третье — это группа обязательств, которую обязательно нужно резать. Конечно, в первую очередь, это коснулось рекламных бюджетов.

Следующий шаг — это определение объема изменений, то есть что мы конкретно хотим с вами изменить (есть вариации). Мы можем:

• выйти вообще с инициативой о расторжении сделки,
• попросить о переносе срока обязательств,
• снизить сумму, как, например, арендные обязательства,
• изменить порядок оплаты — заплатим позже,
• снизить ответственность по тем обязательствам, которые возможно придется нарушить. Лучше заранее договориться о том, что не будет штрафов и пеней, чтобы обе стороны это понимали.

Итак, мы с вами определили объемы и дальше мы подходим к самому интересному — это выработка шагов по каждому обязательству. Что же можно сделать для того, чтобы добиться эффекта для бизнеса по снижениям затрат? У нас с вами на вооружении на самом деле 3 статьи в гражданском кодексе. Даже 4 статьи, которые стоит изучить и применить в сложившейся ситуации.

Да, мы все говорим с вами о форс-мажоре. Но форс-мажор, это только одна из статей, которая позволяет пересматривать свои обязательства и уйти от ответственности за нарушения обязательств.

Следующие две статьи:

• невозможность исполнения обязательств — ситуация, когда вы доказываете, что вы нарушаете свое обязательство именно из-за того, что просто не можете его исполнить;
• существенное изменение обстоятельств.

Поэтому общий посыл, который мы хотели бы вам донести: не надо останавливаться только на непреодолимой силе. Это не единственный аргумент и возможность для дискуссий, но естественно первоочередной. Да, как коллеги и сказали, мы в с вами в первую очередь опираемся на указ Мэра, о защите населения, который признал это обстоятельством непреодолимой силы. Но бизнес взял себе на вооружение этот аргумент, и дальше активно использует сейчас в переговорном процессе.

Как это возможно сделать и что я должен реализовать, чтобы положение этого указа применить непосредственно к себе? Мы с вами должны более детально разобрать статью, с которой все теперь хорошо будут работать. Это 401 статья ГК РФ про изменение обязательств. И так, давайте обратим внимание на некоторые отдельные положения, которые наиболее важны.

Первое положение состоит в том, что договором, который у вас заключен, может быть предусмотрен иной порядок действий, не тот, который мы сейчас будем разбирать, поэтому очень важно прочитать обычно самый ненужный раздел в тексте договоров про форс-мажор.

Следующий аспект: сторона нарушающая договор, не исполняющая свои обязательства, может быть освобождена от ответственности (то есть нельзя будет доначислять штрафы, пени по этому обязательству), если докажет, что ненадлежащее исполнение оказалось невозможным в следствии непреодолимой силы.

Если у нас есть нарушения (желание пересмотреть обязательства), то должны быть доказательства, что возникшее нарушение обусловлено коронавирусом. Нельзя прислать сейчас партнерам бумагу, где написано «в стране коронавирус, я вам сейчас платить не буду». Необходимо доказать именно влияние коронавируса на нарушение данного обязательства. Чуть проще будет жить тем, у кого внешнеэкономические сделки, потому что у нас есть процедура выдачи свидетельства торгово-промышленной палаты о форс-мажоре. Я могу сдать туда документы, конкретизирующие мою сделку, специалисты внутри ТПП за отведенный законодательством срок анализируют их. Если влияние коронавируса на данное нарушение будет выявлено, то они и выдают свидетельство. Формулировка: «да, действительно, мы признаем для вас эту ситуацию форс-мажором, что позволяет вам не уплачивать штрафы и пени».

Уже есть примеры, когда коронавирус в конкретных ситуациях/контрактах (чаще с Китаем), признан ТПП в качестве форс-мажора.

Что делать всем остальным, у которых внутрироссийские сделки и обязательства? Квалификация коронавируса, как форс-мажора это удел и сугубо полномочия судебных органов, которые, как сказали уже коллеги, сейчас тоже ушли на карантин. Но это не означает, что мы с вами не должны собирать доказательства влияния на наши обязательства последствиями коронавируса. Например, вышло какое-то распоряжение, это повлияло, допустим, на закрытие границ для доставки товара. Мы с вами об этом собрали информацию, сложили в папочку. Вышла ситуация, что там введен какой-то запрет на какую-то определенную массовую деятельность (например, сборы людей) а была запланирована реклама в рамках какого-то мероприятия. Соответственно рекламы нет — доходы упали. Мы также собираем доказательства для этого и складываем в папочку. То есть в настоящий момент пока суды не работают, ничего не мешает нам подавать иски в суд, но не позволяет рассматривать дела. Но в любом случае собирать информацию о влиянии коронавируса на наши обязательства.

С точки зрения действий и шагов, которые нужно предпринять по текущим обязательствам, наша однозначная рекомендация, это действительно выйти в переговорный процесс. Но делать это юридически, оформлять уведомления, письмо, обращения к контрагенту, где описывать всю сложившуюся ситуацию для вашего бизнеса и влияние коронавируса, и писать с просьбами о пересмотре обязательств.

Какие еще у нас есть правовые возможности, которыми нужно пользоваться? Это ст. 416 ГК — это ситуация, когда вы фактически не можете исполнить обязательства. То есть вы не можете исполнить, и никто не может исполнить. Или мы понимаем, что это препятствие фактической невозможности, оно продолжится дольше, чем ваши обязательства.

Фактическая невозможность — это, например, ваш директор улетел в командировку, обратные вылеты прекращены и соответственно нельзя обратно прилететь, подписать договор. То есть уполномоченное лицо фактически отсутствует в России и не может прилететь, это невозможно в настоящий момент.

Другая статья 417 ГК — это юридическая невозможность исполнения. То есть если вы докажете, что юридически было незаконно в настоящий момент совершать это обязательство: закрыта граница, въезд запрещен, вы соответственно находите нормативно право, которое регулирует этот факт юридически и подкладываете в папочку сбора доказательств того, почему вы не можете юридически исполнить это обязательство.

Еще возможно использовать ст. 451 ГК — «существенное изменение обстоятельств». По сути, то что происходит вокруг, именно так и нужно называть. У нас в этом случае возникает право на прекращение договора. То есть он не считается автоматически расторгнутым, мы с вами можем выйти в переговорный процесс с инициативой «а давайте его расторгать». Но опять-таки, нам необходимо иметь доказательства того, что исполнение контракта на прошлых условиях, которое еще было до влияния коронавируса, не является разумным в текущих реалиях. То есть мы с вами должны может быть провести математические расчеты, может быть анализ рынка, собрать эти все доказательства.

Еще раз, какие шаги необходимо провести? Когда мы с вами проинвентаризировали обязательства и проанализировали, что мы хотим изменить, насколько уменьшить то или иное обязательство, что нужно делать и.т.д., мы должны начать регулярный сбор доказательств. На наш взгляд, бухгалтерия, финансовая служба и юридическая служба становятся чуть ли не главными силами бизнеса в настоящий момент, которые позволят спасти корабли от затопления.

Нужно по каждому обязательству описывать:

• как, почему я не могу его исполнить,
• что я не могу сделать,
• как это повлияло: вот моя статистика по падению доходов, вот моя статистика падения встреч, вот мой анализ контрагентов.

Все это описываем и регулярно ведем переписку с контрагентами. Раз в неделю, по наиболее существенным обязательствам, по нашему мнению, в настоящий момент нужно вести фиксацию, что мы были в диалоге, что мы пытались и.т.д.

Почему это так? Зачем мы вас толкаем в эту большую историю лишней, казалось бы, юридической работы? Потому что, если завтра мы придем в судебный процесс с этим обязательством, суд, именно по тем статьям, про которые мы сегодня говорили, у нас спросит: «а что делали вы? а почему вы это не предложили? а как вы вот на это ответили?» и так далее. И нужно «как из пулемета» выстреливать подтверждения, что это мы тоже делали, это мы предлагали, а они не ответили, мы им вот так говорили, давайте там это, а они как бы не согласились и.т.д. Чтобы у вас было доказательство вашей позиции, добросовестного отношения к происходящему.

Дебиторка. Как вы все знаете, мы живем в совершенно другой реальности. И предыдущий подход к дебиторке, где мы похлопывали своего контрагента по плечу и говорили «ничего страшного, заплатишь послезавтра, мы тебя любим» вряд ли уместен. А будут ли средства у вашего контрагента послезавтра? А сможет ли он послезавтра заплатить вообще? Будет ли он существовать? А вам нужно платить людям зарплату. Как будет следующий выступающий рассказывать, там все гораздо сложнее по пересмотру обязательств, мы все с вами знаем. Поэтому железная воля по сбору дебиторки это must have с точки зрения подхода к бизнесу на сегодняшний момент. Да, всем тяжело, но вам в том числе, поэтому контрагенты, которые вам должны, лучше с них денег взять сегодня. Завтра их может не быть, завтра они могут послушать наше выступление и написать вам письма, что они вам не заплатят, потому что коронавирус.

Хочется закончить свое выступление на чем-то позитивном. Все-таки кризис, как вы все слышали, это с одной стороны — опасно, с другой стороны — поиск новых возможностей. Может быть вас устраивает текущий размер вашей аренды, или сроки оплаты кредиторам, но почему бы не попытаться сделайте ситуацию еще лучше, воспользовавшись этой возможностью. Вот остановите все платежи, и как бы по каждому платежу взвесьте «а имею ли я возможность пересмотреть, отсрочить, отложить?»

Трудовые отношения и правовые возможности для работодателя

Акимова Александра:

Сегодня настал тот момент у трудовых юристов, когда, по сути, «пробил их Звёздный час». За последние 2 недели вал вопросов о том, что нам делать с нашими сотрудниками, как нам сделать так, чтобы не платить им заработную плату и т.д.

Я сразу хочу сделать 2 оговорки: у нас сейчас законодательно не предусмотрено ни одного варианта, когда бы вы могли вообще ничего не платить своим сотрудникам, не важно какая сейчас экономическая обстановка, не важно есть у вас убытки или нет. Мишустин М. в субботу сказал всем, что категорически нельзя никого увольнять. Компании, которые начнут увольнять сотрудников, ждут проверки, причём со всех сторон. На сегодняшний момент нет дополнительных мер поддержки ни работников, ни работодателей. Поэтому мы должны крутиться в рамках тех законодательных возможностей, которые у нас предусмотрены на сегодняшний момент.

Итак, какие сегодня варианты мы можем с вами рассмотреть?

Первое это — простой — это та самая, по сути, «мёртвая» статья, которую я не знаю даже с какого года особо никто не вспоминал.

И вот у нас сегодня настал тот момент, когда пора освежить знания об этой интересной статье. Простой специалистами по-разному классифицируются. В зависимости от длительности, бывает массовый, бывает у одного какого-то сотрудника или группы сотрудников. Простой означает, что на какое-то время у одного сотрудника или у всей компании отсутствует работа. При этом, работа может и есть, но нет выручки. При этом работодатель все равно должен выплачивать сотруднику заработную плату.

Когда мы оформляем простой, вводим его приказом, нужно предупредить работника, что он может идти домой, а обязанностью работодателя в любом случае остаётся выплачивать 2/3 тарифной ставки оклада который рассчитывается пропорционально времени простоя (ст. 157 ТК РФ). Обращаю внимание, не 75% оклада, а именно 2/3.

Если простой носит массовый характер, работодатель должен уведомить Службу Занятости. Но я рекомендую вам, даже если простой не носит массовый характер, уведомлять Службу Занятости. Потому что эти проблемы с высчитыванием «массовости» (какой процент в простое от общего числа работников: больше или меньше 10) никому не нужны.

Когда вы объявляете простой, вы должны указать дату его начала и дату окончания. Вы меня сейчас спросите: а как же мы это сделаем, ведь мы не знаем сколько это будет продолжаться? Никто не знает сколько это будет продолжаться.

Поэтому вы можете, например, объявить на ближайшую неделю, на ближайшие две недели, на день, опять-таки в отношении одного сотрудника, целого отдела или целой компании и потом, если эти обстоятельства не отпадают, вы просто издаёте новый приказ будущими датами. Процедура объявления простоя несложная. Это издание приказа, потом оформление табеля учета рабочего времени соответствующих кодировкой.

Многие работодатели думают, что следующим после простоя решением могут быть отпуска без сохранения заработной платы. На самом деле это не инструмент. Сейчас очень многие спрашивают, как нам отправить сотрудника в такой не оплачиваемый отпуск? а я вам так скажу: мы не можем сотрудника понудить уйти в отпуск. Статья 128 Трудового кодекса говорит о том, что такой отпуск может быть исключительно и только по инициативе работника. Там указаны основания, по которым он может просить этот отпуск. Продолжительность этого отпуска законом никак не устанавливается. Она определяется по соглашению сторон.

А что делать если нет других вариантов? Договариваться. Как делают некоторые наши сейчас клиенты? Они группируют работников в разные группы и поочередно их отправляют в этот отпуск. Ну и таким образом происходит некое распределение расходов. Естественно это возможно, если нет тех работников, которые в принципе на это не согласны.

Если работник не согласен, то у вас потенциально есть проблема с таким сотрудником. Поэтому такой вариант возможен только для тех компаний, в которых небольшой штат, который проще контролировать и выявлять их настроение. Т.е. для такого решения штат должен быть лояльный. И у работников должен быть какой-то запас прочности для того, чтобы находиться в таком неоплачиваемом отпуске. В общем, механизм отпуска за свой счет под большим вопросом. Как договоритесь.

Третий механизм, который используют на практике — перевод на неполное рабочее время. Здесь что мы подразумеваем под неполным рабочим временем?

• либо сокращении рабочего дня (менее 8 часов, он работает 4, 6, 2 часа в зависимости от того какая загрузка сейчас) с соответствующим пропорциональным уменьшением окладной части;
• либо это сокращение рабочей недели (вместо 5 дней, он работает 4, 3, 2 дня).

Какой здесь есть неприятный момент? Перевод на неполное рабочее время в данном случае — это изменение условий труда по технологическим и иным причинам. А это нужно делать с достаточно заблаговременном уведомлением. Как минимум за 2 месяца. Поэтому в текущей ситуации возможно только изменение трудового договора по соглашению сторон, путем подписания дополнительного соглашения с работником о том, что вот он переходит на неполный рабочий день (на основании ст. 74 ТК РФ). Соответствующие пропорции оклада тоже фиксируются в этом допсоглашении.

Я не рекомендую делать приказы и уведомления «задним числом» о том, что вы якобы за 2 месяца уведомили об этом и вот поэтому сейчас вы подписываете дополнительное соглашение. Почему? Да просто потому что 2 месяца назад у нас в принципе не было этих обстоятельств, с которыми мы сейчас столкнулись из-за этого вируса. Подлог будет очевиден для проверяющего и это вас не спасет.

Лучше попросить некоторых сотрудников, с которыми получится договориться, написать заявление о переводе на неполное рабочее время в связи, например, с семейными обстоятельствами.

Механизм 4-ый, самый неприятный и совершенно не дешёвый — сокращение штата либо численности работников. Неудобно, потому что это заблаговременная история с уведомлением не менее, чем за 2 месяца. Но есть работники, которые не соглашаются ни на какие варианты. Тогда приходится все-таки прибегать к сокращению штата. Но начинать процедуру (уведомления и проч.) придется текущим, а не задним числом.

Итак, для сокращения штата:

• издать приказ;
• раздать уведомления о сокращении штата под роспись. Если не хочет подписывать — составить акт;
• ожидать 2 месяца, если за это время появляются вакантные должности — предлагать их сокращаемому работнику. Я, кстати, рекомендую несколько раз уведомлять о том, есть ли вакантная должность либо нет. Можно ставить такую напоминалку каждые 2 недели и автоматом рассылать.

Если вы объявили о начале процедуры сокращения штата, то потом, если ситуация выправиться в течение месяца или в течение 2 месяцев, можно отменить этот приказ и в принципе никого не сокращать. Но вы при объявлении этой процедуры будете иметь определенную защиту. Потому что, если вы не сделаете это сейчас или на следующей неделе, то потеряете потом ещё 2 месяца. И, к сожалению, для некоторых компаний, которые заняты в сфере услуг, это может иметь достаточно фатальный исход. Мы не призываем никого массово сокращать, но есть такой трудовой механизм, почему бы им не воспользоваться, тем более, что он ни к чему не обязывает.

Сейчас настал то самый момент, что самый лояльный сотрудник, в условиях неопределённости из лояльного может превратиться в лютого врага, которого никаким образом невозможно уговорить. Он будет до последнего стоять на своём и поэтому сейчас необходимо проводить ту самую кадровую работу, к которой большинство компаний, к сожалению, относились спустя рукава. Нужно проинвентаризировать кадры, нужно понимать, есть ли категория работников, которых вообще ни при каких условиях увольнять нельзя.

Сокращение численности работников означает уменьшение количества штатных единиц по определенной должности. Сокращение штата работников — это полное исключение из штатного расписания определенных должностей.

Давайте еще раз проговорим ЭТАПЫ сокращения штата:

1. Издание приказа о начале процедуры сокращения штата и утверждение нового штатного расписания;
2. Уведомление профсоюза (если он есть в организации);
3. Уведомление службы занятости не позднее, чем за два месяца до начала проведения увольнений (при массовом увольнении — за три месяца);
4. Персональное уведомление работников не менее, чем за два месяца до даты увольнения с предложением имеющихся вакантных должностей, которые соответствуют квалификации работника (отказывается знакомиться и ставить подпись — составляется акт). Отсутствие вакансий — не нарушение;
5. По истечении двух месяцев издание приказа по форме № Т-8 об увольнении работника;
6. Внесение записи в трудовую книжку;
7. Окончательный расчет:

• оплата отработанных дней;
• компенсация за не использованные дни отпуска;
• выходное пособие за первый месяц после увольнения работника в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178, ч. 1 ст. 318 ТК РФ). За второй месяц платится пособие, если в течение двух недель после увольнения работник обратился в Службу занятости, о чем предоставляет соответствующий документ.

Кого нельзя увольнять в связи с сокращением штата:

• беременные;
• женщины, воспитывающие детей до 3 лет;
• одинокие матери, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка в возрасте до 14 лет;
• лиц, воспитывающие без матери ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет);
• единственные кормильцы ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка в возрасте до трех лет в семье, где трое и более малолетних детей, если второй родитель (законный представитель) не работает;
• работники, которых нельзя увольнять по итогам оценки преимущественного права;
• находящихся на больничном или в отпуске на день увольнения (дату увольнения в таком случае необходимо перенести).

Так же необходимо посмотреть приложение к указу мэра Москвы от 23 марта 2020, там достаточно большой перечень. И тут конечно возникает вопрос, а как мы эту информацию будет у работников истребовать? Вы можете сделать опрос и если кто-то откажется, то берёт всю ответственность на себя и в этом случае можно попросить даже письменно дать заявление: проинформирован, информацию предоставить не могу, в случае определенных последствий отвечаю за них самостоятельно, мне предлагалось то-то, от всего отказываюсь и в принципе, на этом можно успокоиться.

Риски банкротства в кризис

Крупский Андрей:

Кто в зоне риска?

1. это те отрасли бизнеса, наверное, которым прилетело в первую очередь, и им тяжелее всего, и они уже определились что будут банкротится;

2. компании «банкротится не буду, может мне потребуется процедура банкротства, но бизнес я хочу сохранить»;

3. компании "у меня все стабильно, платежи пока идут, но если вдруг эта история затянется больше чем на 3-4 месяца, я буду вынужден по своей финансовой модели, я попадаю в банкротство;

4. компании, у которых все хорошо. Но и у них могут быть проблемы если их контрагенты попали в процедуру банкротства. То есть получается, что это все, так или иначе, может коснуться каждого.

Конечно, когда мы говорим про процедуру банкротства, здесь уже бывает не до бизнеса. Бизнес можно перенастроить и т. д., главное, «чтобы это не прилетело лично мне». Чтобы минимизировать риск личной субсидиарной ответственности (ее государство в рамках поддержки точно не отменят).

Но без паники. Если у вас сейчас убытки и нет возможности платить, то это совершенно не означает, что уже банкротство наступило и нужно подавать заявление о банкротстве. У вас может быть дебиторка, товарные запасы и т.д. Что нужно делать в такой ситуации? Эффективный менеджер, согласно судебной практике, это тот человек, который имеет зафиксированный план шагов по оздоровлению. Что он делает? Открывает новые ниши, делает новые предложения и т.д. Но если вы находитесь в точке, когда ситуация безвыходна, то собственник должен подать заявление о банкротстве. Если он не подал этого заявления, то потом кредиторы могут предъявить за это и попытаться привлечь к субсидиарной ответственности, что я это заявление не подал.

Какие меры мы можем предпринять, чтобы минимизировать личную ответственность по долгам бизнеса? Если мы доказали, что наше банкротство связано исключительно с внешними факторами (не то что мы совершили не выгодные сделки или поработали с плохими компаниями, а это реальные внешние обстоятельства: нас просто не покупали, просто не заключали контракты), то в таком банкротстве нельзя обвинить конкретных физических лиц и привлечь их к субсидиарной ответственности. Но нужно иметь подтверждение внешних факторов. Например, анализ первой статистики за март, что в вашей нише падение продаж у всех и т.д. Информационный вулкан, который сейчас разрывается по всем каналам позволяет нам выхватить только нужные элементы, в папочку сложить и дай бог не пригодится.

Помимо коронавируса все мы с Вами следим за торгами, как рубль «в веселом пике», а нам совсем не весело. Возникает вопрос: а что с валютными рисками? Если у меня процедура банкротства возникнет из-за валютных рисков, что и как я должен делать? Есть ли у меня риски личной ответственности? Нет, такой ответственности нет, если мы докажем, что банкротство возникло из-за изменения курса. То есть мы должны собрать доказательства и предоставить их.

ПРОФИЛАКТИЧЕСКИЕ МЕРЫ

1. Проверьте информацию в бухгалтерской отчетности (балансе) на достоверность:
   • проинвентаризируйте активы, проверьте их на реальность;
   • уточните, перед кем и в каком объеме имеется кредиторская задолженность;
   • проверьте, нет ли просроченной / безнадежной дебиторской задолженности;
   • проведите ревизию первичных документов по сделкам за последние 3 года;
   • проверьте наличие всех закрывающих документов по дебиторам;
   • запросите акты сверки со всеми дебиторами.
2. Убедитесь, что корпоративные документы (устав, ОГРН, ИНН, протоколы собраний, в частности, об одобрении сделок) приведены в надлежащий вид и не утеряны.
3. Проконтролируйте финансовые потоки компании, избегайте необоснованных трат.
4. Отслеживайте судебные процессы. Проверьте, нет ли на Федресурсе сообщения о намерении обанкротить Вашу компанию.
5. Разработайте план по предупреждению наступления банкротства и по выходу из кризисной ситуации.
6. Оцените риски субсидиарной ответственности. Убедитесь в отсутствии презумпций вины КДЛ. Проанализируйте структуру управления для определения лиц, находящихся в зоне ответственности.