Содержание
Что выявил опрос?
Лидирующими факторами, сдерживающими текущее развитие компаний, по-прежнему остаются: неопределенность экономической ситуации (4,0 балла из 5,0), высокий уровень налогообложения (4,0 балла).
Половина предпринимателей (51%) сообщает, что за последний год фактическая налоговая нагрузка на их компании увеличилась. При этом об увеличении нагрузки в большей степени говорят представители крупного бизнеса (57% представителей крупного бизнеса по сравнению с 53% представителями среднего бизнеса и 48% малого).
Согласитесь, ситуация настораживающая. Поэтому мы попросили экспертов компании «Правовест Аудит» прокомментировать полученные данные.
С ростом налоговой нагрузки не все однозначно?
Предприниматели, зачастую, под ростом налогов понимают изменение технологий налогового администрирования. Контролёры научились выявлять «серые» схемы. И вот запрет на такую схемотехнику, по принципу «приоритет формы над содержанием», для предпринимателей оборачивается «ужесточением контроля и дополнительным давлением».
При этом ставки НДС, налога на прибыль и НДФЛ в 2018 году не менялись.
Рассмотрим классический пример того, как появляются налоговые проблемы. Партнёры создают новую компанию. Кто—то отвечает в компании за сбыт, кто-то — за производство, кто-то предоставил актив. Никто не задумывается о структурировании функций на стадии становления. Но бизнес расширяется. Открываются новые розничные точки. Под новые точки регистрируются новые компании исключительно в целях сохранения права на УСН.
Однако система управления не меняется растущим бизнесом. Тот, кто отвечал за сбыт, за этот сбыт и продолжает отвечать. Правда, теперь уже в рамках двух и более компаний. Коллектив работает как единый организм. И когда бизнес вырастет настолько, что управлять им в ручном режиме сложно, появляется параллельная «управленческая» структура, для которой приходится выстраивать параллельные взаимосвязи и документооборот.
И вот жизнедеятельность такой управленческой структуры порождает налоговые риски и обвинения в незаконном дроблении бизнеса, на которое еще несколько лет назад налоговики могли не обращать внимания из-за сложности судебных разбирательств.
Налоговых проблем можно избежать, если заранее продумывать юридическую структуру на вырост и регулярно проводить налоговое планирование.
Налоговая статистика для понимания ситуации
Оценивая эффективность работы Федеральной налоговой службы, связанной с выявлением фактов уклонения от уплаты налогов, необходимо отметить следующее.
Большая доля доначислений (84%) пришлась на выездные налоговые проверки (общее количество — 20 162 проверки), средняя результативность около 11 млн. рублей (без учета пени и штрафов) по итогам 2017 года.
Минимум — 16,5 млн. руб., а в среднем — 55 млн. руб. — такие суммы доначислений по итогам 2017 года по Москве и Санкт-Петербургу.
Детальная статистика в статье — «Налоговый контроль в цифрах и перспективах 2018 года»
В чем усиление налогового контроля?
За последние три года практически весь бизнес ощутил действенные меры государства по повышению собираемости налогов. Это автоматизированная система контроля АСК НДС, онлайн—кассы, маркировка некоторых групп товаров и т.д. Помимо жизненной необходимости, наполнить бюджет страны, государство объясняет ужесточение собираемости борьбой с недобросовестной конкуренцией со стороны предпринимателей, демпингующих на рынке за счёт неуплаты налогов и получающей выигрыш на фоне предпринимателей, ведущих прозрачный бизнес. Все эти меры успешно реализует ФНС, рапортуя о росте поступлений в бюджет.
Одни и те же меры по ужесточению контроля за бизнесом по—разному отражаются на бизнесе разных масштабов. Что плохо «Ашану», то малому предпринимателю — смерть.
Налоговый прессинг растёт. Причем это не только увеличение налоговой нагрузки, но и бесконечные истребования пояснений и документов в рамках камеральных проверок. Хотя уже третий год подряд снижается количество выездных налоговых проверок, суммы доначислений по результатам их проведения растут более чем на 30% ежегодно. Благодаря тому, что налоговая служба более тщательно проводит предпроверочный анализ, используя риск—ориентированный подход. Если выездная налоговая проверка началась, то доначислениями она заканчивается в 98,5% случаев!
Cтремительные и весьма кардинальные изменения в фискальной сфере не могли не отразиться на бизнес—среде. Собственники бизнеса опасаются личных имущественных рисков, помимо существенных налоговых рисков, в виде колоссальных сумм доначислений. Это связано с тем, что примеров на практике предостаточно, когда собственник / руководитель расплачиваются из личного кармана по налоговым долгам компании (субсидиарная ответственность).
Об усилении субсидиарной ответственности в 2018 году и чем это грозит можно прочитать здесь.
Возросло количество уголовных дел против предпринимателей за последние 2 года. При этом в 2017 году добились послабления меры наказания только 44 бизнесмена (из сообщения Бориса Титова — уполномоченного по правам предпринимателей при Президенте РФ).
Полагаем, что в такой ситуации нужно работать на опережение: самостоятельно (до налогового органа) выявлять возможные зоны налогового риска и своевременно исключать опасность претензий со стороны инспекции. Это можно сделать силами системы внутреннего контроля компании, но как показывает жизнь, более эффективно, привлечение профессионалов, которые комплексно «продиагностируют налоговое здоровье» компании и помогут миновать налоговые риски, будут рядом при возникновении претензий со стороны контролирующего органа и помогут отстоять интересы компании. Без эффективных превентивных мер для налоговой безопасности и развития бизнеса сегодня не обойтись.
Системный комплексный аудит позволяет не только выявить налоговые риски, но и обнаружить резервы.
Эксперты компании «Правовест Аудит»
