- Постановление АС Московского округа от 04.10.2024 года по делу № А40-28543/2020
- О привлечении КДЛ к субсидиарной ответственности
- Требования конкурсного управляющего удовлетворены
Ситуация
По итогам выездной проверки компанию обвинили в связях с сомнительными контрагентами и формальном документообороте для получения необоснованной налоговой выгоды.
Контрагенты оказались «техничками»
Выявлены типичные признаки технических компаний, например:
- нет управленческого и технического персонала;
- отсутствие в собственности (аренде) производственных активов, складских помещений, транспортных средств, ОС и иного имущества;
- нет платежей по банковским счетам на цели обеспечения ведения финансово-хозяйственной деятельности (аренда, «коммуналка» и т.д.).
Работы выполнены своими силами
Учредители и руководители контрагентов числились работниками компании. Все работы по заключенным формально договорам фактически выполнялись силами и работниками самого налогоплательщика.
Итог проверки — доначисления 38 млн руб. Задолженность не была погашена компанией и попала в реестр кредиторов, т.к. в отношении должника инициировали процедуру банкротства.
Конкурсный управляющий подал в суд заявление о привлечении руководителя и бенефициара компании-должника к субсидиарной ответственности по налоговым долгам.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды признали контролирующим должника лицом (КДЛ) не только руководителя, но и «скрытого» бенефициара бизнеса, который нигде юридически не фигурировал как владелец либо «управленец» компанией-должника, но активно участвовал в финансово-хозяйственной жизни компании.
Суды отметили, что совершение налогового правонарушения привело к серьезным доначислениям и невозможности ведения компанией-должником хозяйственной деятельности и погашения существующей задолженности.
КДЛ-руководитель
Действия руководителя, как КДЛ, непосредственно повлияли на положение должника из-за применения «налоговых схем», приведших к доначислениям и объективному банкротству.
КДЛ-«скрытый бенефициар»
«Скрытый» бенефициар признан КДЛ, т.к. давал должнику обязательные для исполнения указания, определял его действия.
Если несколько КДЛ действовали совместно — они несут субсидиарную ответственность за доведение до банкротства солидарно. Поэтому и налоговый долг в 38 млн руб. они будут платить вместе.
«Скрытого» бенефициара признали КДЛ в силу следующих обстоятельств:
- осуществление фактического контроля над должником возможно вне зависимости от наличия (отсутствия) формально-юридических признаков аффилированности;
- если сделки, изменившие экономическую, юридическую судьбу должника, заключены под влиянием лица, определившего существенные условия этих сделок — такое лицо подлежит признанию КДЛ;
- лицо участвовало в совершении должником ключевых финансовых сделок, например, выступало от имени и в интересах должника при заключении кредитных договоров, выступало с личным поручительством по договорам;
- лицо подписывало гарантийные письма, где гарантировало исполнение обязательств должником по мировому соглашению, утвержденному арбитражным судом;
- инспекцией и судом была установлена аффилированость должника и «скрытого» бенефициара, т.к. он является 100% участником компании, входящей в одну группу с должником;
- данное лицо являлся потенциальным выгодоприобретателем при заключении должником кредитного договора, а поэтому соответствует критериям КДЛ.
Выводы
Этот кейс обращает внимание на важные факты:
- Налоговые долги компаний активно взыскивают с руководителей должника-банкрота и иных лиц, признаваемых судом КДЛ;
- Для признания лица КДЛ может быть принято во внимание соучастие в любой форме, в т.ч. соисполнительство, пособничество и т.д. Аффилированные между собой лица зачастую привлекаются к солидарной «субсидиарке», как в этом деле.
Сейчас важно быть уверенным в налоговом порядке в бизнесе для исключения серьезных финансовых потерь, в т.ч. личных.
Практика уже доказала, что налоговых рисков позволяет вовремя выявить все слабые места в налогах и вовремя исправить ситуацию — не допустив налоговые доначисления и персональные риски первых лиц компании и бенефициаров.
