Ставка ЦБ для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу, выдаваемому траншами

Ответ:

В случае выдачи займа частями (траншами) каждый новый транш, в ходе которого физическому лицу, как заемщику перечисляются деньги, надо рассматривать как новое возникшее долговое обязательство. К каждому такому новому траншу необходимо применять ту ключевую ставку ЦБ, которая действовала на дату получения денег заемщиком по конкретному траншу.

Обоснование:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу (ст. 807 ГК РФ).

В 2023 г. материальная выгода от экономии на процентах по займам НДФЛ не облагалась. С 01.01.2024 если взаимозависимому физлицу выдан беспроцентный заем или заем по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, за каждый месяц пользования займом, надо считать НДФЛ с материальной выгоды. Матвыгода — это проценты, рассчитанные исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору.

Для расчета материальной выгоды ставку ЦБ берут минимальную из двух (ст. ст. 212, 223 НК РФ; Письма Минфина России от 28.04.2016 N 03-04-05/24720, от 15.04.2016 N 03-04-06/22003):

• или на дату заключения договора займа,
• или на последний день месяца.

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца так же, как и по обычному займу. По ставке 35%, если физлицо — налоговый резидент РФ, или по ставке 30% — если физлицо является нерезидентом (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».