Страховые взносы. Новое с 2022 года

Завершен переход на прямые выплаты пособий

С 1 января 2022 почти все страховое обеспечение застрахованное лицо будет получать непосредственно от ФСС, а не от страхователя. Работодатель (страхователь) выплачивает работнику только пособие за 3 дня нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в ред. Федерального закона от 30.04.2021 № 126-ФЗ).

В связи с изменившимся порядком выплат страхового обеспечения (переходом на прямые выплаты пособий ФСС) у страхователей появились дополнительные обязанности:

• представлять в ФСС документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий;
• возмещать фонду излишне понесенные расходы на выплаты страхового обеспечения, если переплата произошла в связи с передачей работодателем недостоверных или неполных сведений (пп. 20 — 22 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ в ред. Федерального закона от 30.04.2021 № 126-ФЗ).

Кроме того, в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ внесена статья 15.2, устанавливающая ответственность за непредставление (представление недостоверных) сведений в ФСС:

• отказ страхователя в представлении документов влечет для страхователя штраф в размере 200 рублей за каждый документ;
• подача недостоверных сведений либо документов влечет штраф в размере 20% от суммы излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения, но не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.;
• нарушение страхователем срока представления сведений влечет штраф в размере 5 000 руб.

В связи с изменением порядка страхователи больше не вправе принимать к зачету расходы, понесенные в счет уплаты взносов в ФСС (чч. 7 и 8 ст. 22.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ утратили силу в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2021 № 126-ФЗ).

Начиная с 1 квартала 2022 года— новая форма РСВ

Не позднее 4 мая 2022 года (с учетом переноса выходных дней в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2021 № 1564) страхователи должны сдать РСВ на новом бланке, утвержденном приказом ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@. Ключевые изменения, внесенные в форму, связаны с переходом на прямые выплаты страхового обеспечения:

• из раздела 1 удалены строки 120 — 123, в которых страхователь отражал суммы превышения расходов над страховыми взносами;
• в приложении 2 к разделу 1 в строке 070 вместо расходов на выплату обеспечения нужно отразить расходы, возмещенные ФСС, в строке 080 вместо расходов, возмещенных ФСС, отражается сумма страховых взносов к уплате.

Также, в новой форме РСВ с 2022 года изменены штрих коды, с титульного листа убран код по ОКВЭД 2.

Новые основания для внеочередной подачи СЗВ-СТАЖ

С 1 января 2022 года СЗВ-СТАЖ представляется в сокращенный срок (3 дня со дня обращения застрахованного лица к страхователю) также в случаях подачи заявления на:

• срочную пенсионную выплату;
• единовременную выплату средств пенсионных накоплений (абз. 17 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. Федерального закона от 26.05.2021 № 153-ФЗ).

Ранее сокращённый срок подачи действовал только в ситуациях, когда застрахованное лицо подало заявление на страховую или накопительную пенсию.

Напомним, что по общему правилу СЗВ-СТАЖ представляется не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Увеличены предельные базы по страховым взносам

На 2022 год предельные базы для начисления страховых взносов составляют:

• для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1 032 000 руб. (в 2021 году ее размер был — 966 000 руб.);
• для пенсионных взносов — 1 565 000 руб. (в 2021 году — 1 465 000 руб.) (постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951).

Напомним, что в случае превышения с начала года выплат в пользу физического лица над указанной предельной величиной базы по страховым взносам, по общему правилу, при уплате пенсионных взносов страхователь применяет тариф 10% (подп. 1 п. 2 ст. 435 НК РФ), а взносы по временной нетрудоспособности в части превышения не взимаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Страховые взносы: изменения для общепита

С 1 января 2022 к субъектам среднего предпринимательства относятся организации и ИП, которые осуществляют в качестве основного вида деятельности предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания (в рамках класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД) с численностью от 100 до 1500 человек включительно (а не 250 человек, как было в 2021 году) (подп. 2.2 ч. 1.1. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Но пониженные страховые тарифы, установленные пп.17 п.1 ст.427 НК РФ для СМСП, организации и ИП в области общепита, численность работников которых превышает 250 человек, вправе применять только при соблюдении условий для освобождения от обложения НДС, предусмотренных подп.38 п. 3 ст.149 НК РФ:

• сумма доходов субъекта МСП за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (пониженные тарифы страховых взносов), не должна превышать в совокупности 2 миллиарда рублей;
• за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (пониженные тарифы страховых взносов), удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов субъекта МСП должен составить не менее 70 процентов.

При этом для применения пониженных тарифов страховых взносов деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков должна быть основным видом экономической деятельности для субъектов. Данный вид деятельности признается основным, если класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД указан в качестве основного вида экономической деятельности плательщика в ЕГРЮЛ или ЕГРИП по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 13.1 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Напомним, что в соответствии с п. 2.1. ст. 427 НК РФ размер пониженных тарифов страховых взносов, применяемых СМСП в отношении выплат по итогам каждого календарного месяца, превышающих величину МРОТ, установленного на начало расчетного периода, составляет:

• на обязательное пенсионное страхование — 10,0 %;
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0,0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5,0 %.

Если хотя бы одно из вышеуказанных условий не соблюдается субъект МСП лишается права на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям. При этом сумма страховых взносов, исчисленная с начала расчетного периода, подлежит восстановлению по общим тарифам за вычетом уплаченных сумм страховых взносов (п. 13.1 ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Введение льготных страховых тарифов для общепита — одно из значимых изменений по страховым взносам с 2022 года.

Восстановление тарифов при утрате статуса «Сколково»

С 1 января 2022 года уточнено, что обязанность восстанавливать сумму страховых взносов не наступает у плательщика страховых взносов — участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — участник Сколково), утратившего статус участника по истечении десяти лет со дня получения такого статуса.

Таким образом, в 2022 обязанность восстановить сумму страховых взносов возникает:

• у плательщика, который превысил установленный абз. 2 п. 9 ст. 427 НК РФ совокупный размер прибыли участника проекта в 300 миллионов рублей (рассчитанный с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил 1 миллиард рублей);
• если плательщик утратил статус участника Сколково либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (за исключением участника Сколково, утратившего свой статус после 10 лет со дня его получения).

Плательщик пересчитывает страховые взносы за период, когда наступили указанные выше обстоятельства, по общим ставкам, установленным п. 2 ст. 425 НК РФ. Сумма к уплате рассчитывается как сумма страховых взносов по общим ставкам (п. 2 ст. 425 НК РФ), уменьшенная на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период по пониженным ставкам (подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) (абз. 4 п. 9 ст. 427 в редакции Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Мы рассказали только о значимых изменения в порядке исчисления и представления отчетности по страховым взносам с 1 января 2022 года. Сверить свои знания о новшествах по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущество организаций и налогового контроля вы можете с информацией в Шпаргалке от аудиторов и экспертов «Самые важные изменения по налогам и взносам с 1 января 2022 года».