Страховые взносы: новое с 2023 года

Единый Фонд пенсионного и социального страхования

С 1 января 2023 года вступят в силу сразу 3 федеральных закона:

• Федеральный закон от 14.07.2022 N 236-ФЗ.
• Федеральный закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ (далее — Закон N 239-ФЗ).
• Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ (далее — Закон N 237-ФЗ).

Согласно этим законам с 1 января объединяются ПФР и ФСС. Полное наименование нового Фонда — Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации. Сокращенные наименования Фонда — Социальный фонд России, СФР.

Изменения в исчислении и перечислении страховых взносов

С 1 января 2023 года страхователей ждут следующие изменения:

1. Предельная величина базы для исчисления взносов станет единой для ПФР, ВНиМ и ОМС. До 2023 года при исчислении страховых взносов на ОМС предельной величины предусмотрено не было. Предельную величину будут ежегодно индексировать.

2. Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ будут определяться единой суммой и уплачиваться в составе единого налогового платежа (п. 3 ст. 8 НК РФ, пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона N 239-ФЗ, п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (далее — Закон N 263-ФЗ)).

3. Срок уплаты взносов тоже изменится. Перечислять их будет необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (пп. «а» п. 55 ст. 2 Закона N 263-ФЗ).

4. Для исчисления страховых взносов установлен единый тариф (кроме льготных):

• 30% — в рамках единой предельной величины базы;
• 15,1% — сверх нее.

5. Сохранены пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства (15%) к ежемесячному вознаграждению, превышающему МРОТ.

6. Предусмотрены специальные пониженные тарифы страховых взносов для резидентов ТОСЭР (территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации):

• 7,6% — если единая предельная база не превышена;
• 0% — с выплат свыше нее.

Новые объекты для начисления страховых взносов

Выплаты по гражданско-правовым договорам

К вознаграждению в рамках гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) (далее — ГПД) будет применяться общий тариф страховых взносов 30% в пределах предельной величины и 15,1% сверх предельной величины, то есть с 1 января 2023 года на выплаты по таким договорам будут начисляться взносы на ВНиМ (пп.2 п. 3 ст. 422 НК РФ в редакции Закона N 239-ФЗ).

В связи с этим в Федеральный закон № 255-ФЗ внесли поправки (Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ). В частности, пособие из средств ФСС можно будет получать, работая в рамках ГПД. Минтруд также предлагает скорректировать порядок расчета пособий по больничному, беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Однако право на пособие возникнет только, если страховые взносы в ФСС за календарный год, предшествующий году наступления страхового случая, составляют не менее стоимости страхового года.

При этом:

• если застрахованный работает по ГПД у нескольких страхователей, он получит пособие у одного из них по выбору;
• если на момент наступления временной нетрудоспособности застрахованный одновременно работает по ГПД и у другого работодателя по трудовому договору, то больничный ему выплатят только у страхователя, где заключены трудовые отношения.

Таким образом, если в 2023 году застрахованный будет получать выплаты по ГПД и у него наступит страховой случай, то пособие он сможет получить только в случае, если в 2022 году работал по трудовому договору, и страхователь с выплат в его пользу перечислил страховых взносов на ВнИМ в совокупном размере не менее стоимости страхового года (Письмо Минтруда России от 05.08.2022 N 17-1/В-103). Как будет рассчитываться размер пособия «договорникам» еще не определено.

Выплаты иностранцам

Из ст.422 НК РФ «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» исключили пп.15 п.1. Поэтому с 1 января 2023 года вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам у временно пребывающих в РФ иностранцев и лиц без гражданства будут облагаться страховыми взносами в обычном порядке, в том числе на ОМС. Исключение сделано только для выплат в пользу временно пребывающих иностранцев, являющихся высококвалифицированными специалистами. Они, по-прежнему не являются застрахованными в системе обязательного страхования (Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ), кроме страхования от несчастных случаев на производстве.

Отчетность в налоговую инспекцию с 2023 года

С 2023 года отчетность по страховым взносам в налоговую инспекцию станет ежемесячной. Согласно п.7 ст.431 НК РФ (в редакции которая начнет действовать с 1 января 2023 года) не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим, страхователи будут обязаны предоставлять персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу. А по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года нужно будет представлять расчет по страховым взносам, включая персонифицированные сведения — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом по форме утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.

Приведем для примера сроки представления РСВ и персонифицированных сведений в 1 квартале 2023 года:

Персонифицированные сведения ввели взамен формы СЗВ-М, которую страхователи ежемесячно (не позднее 15 числа следующего месяца) представляли в Пенсионный фонд.

В форму персонифицированных сведений о физлицах вносят не только персональные данные о застрахованных, но и сведения о начисленных суммах вознаграждения. Это позволит быстрее актуализировать сведения, необходимые для предоставления пособий гражданам, так как налоговые органы будут их передавать в новый социальный фонд.

Уведомление в налоговую о начисленных страховых взносах

Поскольку страховые взносы с 2023 года будут уплачиваться в составе единого налогового платежа до срока представления расчета по страховым взносам, страхователи будут обязаны направлять Уведомление об исчисленных страховых взносах не позднее 25 числа месяца следующего за месяцем их начисления (п. 9 ст. 58 НК РФ). Это необходимо, чтобы инспекция могла распределить поступивший налоговый платеж именно в счет уплаты взносов. Форма уведомления пока на утверждении (ID проекта 01/02/06-22/00129158).

Отчетность в единый Социальный фонд

С 2023 года работодатели по-прежнему будут отчитываться в «фонды», но представлять отчетность необходимо будет в единый СФР. Будет утверждена одна форма, которая объединит формы: СЗВ-ТД, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ (в редакции Закона N 237-ФЗ)).

Предполагаемое название формы «Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — форма ЕФС-1) (ID проекта 01/02/09-22/00131496, Информация ФСС РФ от 09.11.2022).

Форма будет содержать сведения, из отчетов, которые действуют сейчас. Их просто переформируют в соответствующие разделы нового объединенного отчета. Периодичность сдачи для каждого раздела сохранят, например:

• сведения по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (старая 4-ФСС) будет сдаваться 1 раз в квартал — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;
• сведения о страховом стаже (СЗВ-СТАЖ) — 1 раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Что учесть сейчас

Работодателям уже в январе 2023 года нужно перестроиться под новые правила начисления страховых взносов и представления новой отчетности. Поскольку с 1 января 2023 года страховые взносы будут уплачиваться в составе единого налогового платежа работодателям-страхователям нужно постараться закрыть 2022 год по перечислениям страховых взносов без ошибок: без долгов и переплат.

Наши аудиторы помогут разобраться со спорными ситуациями и сформировать достоверную отчетность по страховым взносам по итогам 2022 года, подскажут как применять новые правила уплаты страховых взносов и предоставления отчетности.