Добрый день! Я, Варламова Виктория, я главный эксперт по налогам и бухучету компании «Правовест Аудит». И сегодня я продолжаю отвечать на вопросы, касающиеся нового порядка заполнения НДС- документов, который ступил в силу с 1 октября 2017г.
Вопросов сегодня два:
- должны ли комиссионеры и агенты, «перевыставлять» таможенный НДС своим Клиентам?
- и как заполнять в счете-фактуре адрес продавца и покупателя?
Начну с первого вопроса. Многие обратили внимание что с 1 октября 2017г., обновленные правила ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур, предусматривают регистрацию таможенных деклараций. И у комиссионеров, и у агентов закономерно возник вопрос: неужели изменились правила «перевыставления» таможенного НДС для Клиентов?
Хочу всех успокоить — ничего для комиссионеров, агентов и их Клиентов с 1 октября 2017г. не поменялось. Т.е. комитенты, принципалы, как и прежде должны принимать к вычету НДС, который заплатили на таможне их посредники, на основании копий таможенных деклараций и документов, подтверждающих уплату НДС на таможне. А «перевыставлять», таможенный НДС, могут только экспедиторы и застройщики.
Также экспедиторы и застройщики, регистрируют в журнале полученных и выставленных счетов-фактур Заявления об уплате косвенных налогов, если пришлось заплатить НДС при ввозе товара из стран Евразийского Экономического Союза. Т.е., например, застройщик, когда выставляет сводные счета-фактуры своему инвестору, должен включить в него в том числе НДС, который заплатил на таможне.
Например, при ввозе оборудования он заплатил по этому оборудованию НДС на таможне, а теперь включает этот входной НДС в сводный счет-фактуру. В этом случае, т.е. когда застройщик уплачивал НДС, он регистрировал в журнале полученных счетов-фактур таможенную декларацию и при регистрации сводных счетов фактур, он указывал в журнале выставленных счетов фактур данные из таможенных деклараций.
Т.е. обновленные правила заполнения графы 12 журнала выставленных счетов-фактур позволяют сделать вывод, что только экспедиторы и застройщики регистрирую в журнале полученных и выставленных счетов-фактур таможенные декларации. Аналогичные разъяснения дают и представители ФНС.
С 1 октября 2017г. в счете-фактуре уточнено, что нужно указывать адрес продавца и покупателя из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Сразу хочу заметить, что эти поправки были сделаны не для того чтобы мы скрупулёзно переписывали адрес в счет-фактуру.
Эти поправки носят скорее технический характер, направленный на то, чтобы налоговые органы, в принципе, могли идентифицировать продавца и покупателя не только по их ИНН, но и по адресу. Т.е. до 1 октября 2017г. в счетах-фактурах мы могли указывать адрес из учредительных документов, а если говорить, например, о московских компаниях, он мог состоять только из наименований «город Москва» и все потому, что Гражданский кодекс позволяет указывать в учредительных документах только регион, в котором находится компания.
С 1 октября 2017г. уточнено, что налоговые органы все-таки хотят видеть тот адрес, который указан в Государственном реестре.
В связи с этим, у многих возникают вопросы, надо ли переписывать адрес также, как он указан в реестре (все большие буквы, «РФ» в начале адреса и т.п.).
Ничего этого делать не нужно. Не указали «РФ» — налоговый орган все равно поймет, кто выставил счет-фактуру, кто продавец и кто покупатель. Самое главное, чтобы улица, номер дома и город соответствовали адресу, который в реестре. Поэтому не нужно требовать от своих контрагентов, чтобы они большими буквами писали наименования улиц и номера домов.
Многие опасаются, что, если им в счете-фактуре укажут адрес не так, как он написан в ЕГРЮЛ (не теми буквами), то в рамках камеральной проверки у них будут какие-то проблемы. Я хочу заметить, что электронная отчётность нас избаловала.
Многие не видели в глаза бумажные формы декларации, книги продаж и книги покупок — посмотрите! Вы увидите, что ни в книге продаж, ни в книге покупок, ни в декларации по НДС нет такого реквизита, как адрес продавца и покупателя. Поэтому в рамках камеральной проверки налоговый орган вообще не знает, какие адреса указаны в счетах-фактурах.
Также хочу заметить в декларации по НДС, нет даже наименования продавца и покупателя, там только ИНН и КПП. Кроме того, если у нас в адресе не будет «РФ», то такая ошибка однозначно не лишит покупателя права на вычет НДС. Такая норма предусмотрена п.2 ст.169 НК РФ, т.е. если можно определить, кто продавец, кто покупатель, стоимость товара, сумму и ставку предъявленного НДС, то такие ошибки не являются основанием для отказа в вычете. Кстати, аналогичные разъяснения (пишите адрес так, как вы это делали всегда) дают представители ФНС.
Я сегодня ответила лишь на пару вопросов, касающихся новых правил заполнения НДС — документов. Вопросов, как Вы понимаете, значительно больше. Кроме того, есть текущие вопросы, например, «благодаря» определению Верховного суда, изменились правила применения, так называемого, правила «пяти процентов» при ведении раздельного учета входного НДС.
Если Вы хотите узнать больше об изменениях по НДС, разъяснениях Минфина и судебной практики, я рекомендую посмотреть запись нашего конференц-форума, который прошел 2 октября в Торгово-промышленной палате. К нему есть конспект, со всеми ссылками на нормы законодательства и письма ФНС и Минфина. Так же подписывайтесь на наш канал в «YouTube», чтобы первыми узнавать о новых видео.
На сегодня у меня все. До свидания.
