Содержание
Нормативные акты
Трудовой договор с дистанционными работниками можно заключать через Интернет
Федеральный закон от 05.04.2013 № 60-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»
Поправки касаются регулирования труда дистанционных работников. Это лица, выполняющие определенную трудовую функцию вне места расположения работодателя с использованием Интернета и иных информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования. Не следует путать их с надомниками. В отличие от них, дистанционные работники не изготавливают какие-либо изделия.
Согласно закону, дистанционными работниками считаются лица, заключившие трудовой договор о дистанционной работе. Сделать это можно и в электронном виде. При этом используется усиленная квалифицированная электронная подпись. В то же время работодатель должен направить работнику экземпляр трудового договора по почте заказным письмом с уведомлением не позднее 3 календарных дней после его заключения.
Документы, необходимые для принятия на работу, также можно представлять в электронной форме. Однако работодатель вправе потребовать выслать ему по почте их нотариально заверенные копии.
При заключении договора путем обмена электронными документами работнику придется самостоятельно получать свидетельство государственного пенсионного страхования. В электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи происходит и ознакомление работника с локальными актами. Такой же порядок можно применять и во всех других случаях, когда требуется подпись работника или необходимо представить работодателю какую-либо информацию. Исключение предусмотрено лишь для случаев получения пособий по болезни или в связи с материнством. Оригиналы необходимых документов надо направлять по почте заказным письмом с уведомлением.
В трудовом договоре прописываются порядок и сроки обеспечения работников необходимым оборудованием и программно-техническими средствами, правила компенсации расходов по выполнению дистанционной работы. Также там указываются основания расторжения договора по инициативе работодателя (причем это могут быть и не предусмотренные ТК РФ).
Закреплено право дистанционных работников распределять время работы и отдыха по своему усмотрению (если иное не установлено трудовым договором). Обязанности работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников сведены к минимуму.
По соглашению сторон сведения о дистанционной работе не вносятся в трудовую книжку, а при заключении трудового договора впервые она вообще может не оформляться. В этих случаях подтвердить факт работы можно с помощью экземпляра трудового договора, высланного по почте.
Налогообложение: изменения в части НДС, налогового контроля за внутрифирменными ценами и др.
Изменения НК РФ коснулись НДС. В частности, уточнен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Если продавец предоставляет покупателю премию (поощрительную выплату) за выполнение определенных условий соответствующего договора, то такая выплата в целях налогообложения не уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Исключение — уменьшение цены продукции (работ, услуг) на сумму премии (поощрительной выплаты) предусмотрено договором.
Также скорректированы переходные положения Закона от 2011 г. о внесении изменений в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения. Кроме того, внесены поправки в НК РФ, уточняющие виды деятельности в области использования атомной энергии, за выдачу лицензий на осуществление которых взимается госпошлина.
Минфин, ФНС и другие ведомства
Тот, кто потратился на свое обучение, может рассчитывать на вычет по НДФЛ
Письмо ФНС от 07.02.2013 № ЕД-3-3/402@ «О порядке предоставления социального налогового вычета»
Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях, имеющих лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения. При этом форма обучения не имеет значения.
Вычет предоставляется при подаче декларации по НДФЛ по окончании календарного года. К ней прилагаются документы, подтверждающие расходы. В частности, договор на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения.
Одновременно с подачей декларации по НДФЛ, в которой заявлен вычет, физлицо вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного налога. На сайте ФНС России в разделе "Физическим лицам" размещены разъяснения о порядке предоставления вычетов по НДФЛ, в т. ч. перечни необходимых документов.
Как в целях налогообложения прибыли учитывается кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности?
В целях налогообложения прибыли во внереализационных доходах учитывается списанная кредиторская задолженность. Исключение — суммы кредиторской задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам перед бюджетами, по взносам, пеням и штрафам перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ. Эти суммы не учитываются при определении налоговой базы.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, отражается в доходах по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства юрлица. Она учитывается в доходах в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.
Во внереализационных расходах учитываются убытки в виде безнадежных долгов. Если создан резерв по сомнительным долгам — суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет данного резерва.
Безнадежными (нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также обязательство прекращено вследствие того, что его невозможно исполнить, на основании акта госоргана или ликвидации организации.
Безнадежная задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается во внереализационных расходах в последний день того отчетного периода, в котором истекает данный срок.
Налогообложение прибыли: учитываем расходы на спецавтобус для доставки сотрудников к месту работы
Организация несет расходы по договору фрахтования, в рамках которого ее сотрудники доставляются к месту работы на спецавтобусе.
Минфин пояснил, что такие расходы можно учесть при налогообложении прибыли, если до работы невозможно добраться общественном транспортом.
При этом ведомство считает, что в налоговую базу нельзя включить затраты на выплату работникам компенсаций за проезд до места остановки спецавтобуса.
С 1 января 2013 г. не облагается налогом движимое имущество организаций, принятое на учет с указанной даты в качестве основных средств
Письмо ФНС от 18.02.2013 № БС-4-11/2677@ «О налоге на имущество организаций»
Налог на имущество организаций уплачивается в отношении движимого и недвижимого имущества (в т. ч. переданного во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенного в совместную деятельность или полученного по концессионному соглашению). Оно должно входить в состав основных средств.
Транспортные средства, за исключением подлежащих госрегистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, признаются движимым имуществом. Таким образом, объектами обложения по налогу на имущество организаций являются транспортные средства, принятые на баланс организации в качестве объектов основных средств и относящиеся к движимому имуществу.
В НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми не признается объектом обложения по данному налогу принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств движимое имущество. Это положение вступило в силу с 1 января 2013 г.
Следовательно, движимое имущество, принятое с указанной даты на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.
Транспорт, поставленный организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г., облагается налогом в общеустановленном порядке.
Для организаций и ИП откроют личные интернет-кабинеты налогоплательщиков
ФНС России тестируется интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для юридических лиц". Он обеспечивает автоматизацию функций налогового администрирования и госрегистрации. Речь идет о госрегистрации юрлиц, их налоговом учете и расчетах с бюджетом.
Также ведется работа по созданию на сайте Службы аналогичного электронного сервиса для ИП. В числе функций, которые будут доступны с помощью указанных сервисов, — получение информации об открытых организациями и предпринимателями банковских счетах.
Куда вносить НДФЛ, удержанный с доходов сотрудников обособленных подразделений?
Даны разъяснения по вопросу представления сведений о доходах работников обособленных подразделений.
Организация, имеющая несколько обособленных подразделений в 1 муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, может быть поставлена на учет по месту нахождения одного из них (по ее выбору). При этом НДФЛ, удержанный с доходов работников всех подразделений, перечисляется в бюджет по месту его учета.
Рассмотрены некоторые вопросы оформления документов при направлении работника в командировку
Изложено мнение Минтруда России по вопросам учета рабочего времени, оформления необходимых документов, возмещения расходов и расследования несчастных случаев на производстве при направлении работника в служебную командировку.
Так, с 1 января 2013 г. форма служебного удостоверения, содержащаяся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, необязательна к применению.
Сведения о направлении работников в служебные командировки отмечаются в табеле учета рабочего времени буквой "К" или кодом "06". При работе в командировке в выходной день отражается буквенное обозначение "РВ" или код "03". При этом, в первом случае количество отработанных часов не проставляется, а во втором случае приводится в соответствие с данным работнику указанием работодателя о продолжительности работы.
Работодатель вправе предусмотреть дифференцированный размер выплат, связанных со служебными командировками, в зависимости от занимаемой должности работников.
При направлении работника в командировку продолжительностью не более 1 дня допускается не оформлять командировочное удостоверение с целью правильного документального подтверждения командировочных расходов при исчислении налога на прибыль.
Даны разъяснения относительно расследования несчастных случаев на производстве, которые произошли во время служебной командировки. Так, если несчастный случай произошел с лицом при выполнении работ в другой организации, то комиссия создается работодателем, под контролем и руководством которого работником исполнялись трудовые обязанности. Если лицо осуществляло работу по заданию работодателя на выделенном участке сторонней организации, комиссия формируется работодателем с участием представителя этой сторонней организации.
Налог на прибыль: подтверждаем расходы на перевозку груза
Письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/36 «О подтверждении расходов на перевозку грузов»
При налогообложении прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В соответствии с Законом о бухучете, вступившим в силу 1 января 2013 г., каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом.
Формы таких документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухучета. Однако в силу ГК РФ заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной.
Правила перевозок грузов автомобильным транспортом (утверждены постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272) содержат форму транспортной накладной. Этот документ, составленный грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором), необходим для подтверждения заключения договора перевозки груза.
