174 млн руб. — налоговые риски из-за отсутствия документов, устранены по итогам аудита.

15 августа 2023

Собственник и руководитель крупной логистической компании был обеспокоен, что налоговая инспекция стала уделять повышенное внимание налогоплательщикам данной отрасли. Он хотел проверить, правильно ли компания платит налоги, не грозят ли ей доначисления. К чему нужно быть готовым, если придет налоговая?

Клиент
  • Крупная логистическая компания
Проект
  • Налоговый аудит со «страховкой от налоговых претензий»
  • Стоимость: 940 тыс. руб.
Результат
  • Устранено налоговых рисков на 174 млн руб. Затраты на налоговый аудит окупились, как минимум, в 185 раз.

Ситуация

По совету финансовой службы компании сначала решили провести обычный обязательный финансовый аудит бухгалтерской отчетности «для галочки», чтобы иметь положительное аудиторское заключение, а потом обратиться в солидную аудиторскую компанию для углубленной проверки налогов. Так и сделали: после получения положительного аудиторского заключения компания заключила договор с «Правовест Аудит» на проведение налогового аудита со страховкой от налоговых претензий.

Налоговые юристы «Правовест Аудит» отметили, что «слабое место» многих логистических компаний — это контрагенты. Довольно часто налоговые органы пытаются «снять» вычеты и расходы, обвиняя налогоплательщиков в том, что их контрагенты не могли исполнить договор, поскольку не обладали необходимыми ресурсами. Например, у перевозчика не было в собственности или в аренде автомобилей, не принимались в штат водители и т.п. Бывает, что такие компании привлекают к перевозке ИП, не оформляя с ними официально договоры. Поэтому в техническое задание на проведение аудита включили проверку ключевых контрагентов и порядка оформления документов, подтверждающих соблюдение компанией коммерческой осмотрительности.

Многие компании опасаются проводить проверку налогов и обязательный аудит в одной аудиторской компании. По нашему мнению, опасения не оправданы и оплата «двух аудитов» — это излишняя трата денежных средств. Как показывает практика, выявленные налоговые ошибки (риски) в большинстве случаев можно сразу исправить и они не будут существенно искажать бухгалтерскую отчетность, т.е. не повлияют на аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности.
Татьяна Филипенкова
Руководитель практики аудита, ACCA Advanced Diploma in Accounting and Business

Решение

Аудиторская проверка показала, что компания не зря опасалась за ошибки в налогах. При расширенной выборке первичных документов, выяснилось, что отсутствуют или неверно оформлены документы, подтверждающие обоснованность расходов на:

  • выплату премий сотрудникам (это самое распространенное нарушение у компаний): не было приказов на выплату премий и документов о соблюдении сотрудниками условий локальных нормативных актов для начисления им премий, например, служебных записок руководителей подразделений;
  • консультационные услуги: в актах на оказанные услуги не были конкретизированы вопросы, по которым предоставлялись консультации;
  • рекламные услуги: в актах выполненных работ по размещению рекламы на автотранспорте не были конкретизированы автомобили, на которых разместили рекламу, отсутствовали фотоотчеты о размещении рекламы.

Кроме того, руководитель компании самостоятельно управлял служебным автомобилем. При этом в его должностной инструкции не было обязанностей по управлению автомобилем, а в путевых листах он не указывал маршрут пути, подтверждающий, что автомобиль действительно использовался по служебной необходимости.

Данные упущения грозили «потерей» расходов в целях налога на прибыль, а также доначислением НДФЛ, если налоговый орган переквалифицирует служебные поездки в использование служебного автомобиля в личных целях руководителя.

Общая сумма идентифицированных налоговых рисков составила более 174 млн руб.

В то же время проверка ключевых контрагентов показала, что компания соблюдает должную осмотрительность. Из информации, полученной из общедоступных источников следует, что все контрагенты обладали соответствующим штатом сотрудников для выполнения договоров и необходимыми техническими возможностями. По контрагентам, привлекавшим субподрядчиков для оказания услуг, имеются копии их договор с субподрядчиками, подтверждающие реальность оказания услуг.

По итогам аудиторской проверки:

  1. В отдельном отчете аудиторы привели все выявленные налоговые риски и дали рекомендации по их минимизации.
  2. Компания дооформила необходимые документы для подтверждения экономической обоснованности операций в налоговом учёте, в т.ч. обратилась к поставщикам для получения корректных актов об оказанных услугах.

В результате были устранены налоговые риски на сумму более 174 млн руб.

Компания восстановила необходимые документы, а именно:

  • были восстановлены приказы руководителя на выплату премий и служебные записки руководителей подразделений о соблюдении сотрудниками условий локальных нормативных актов для начисления им премий;
  • с исполнителями, оказавшими консультационные услуги, были подписаны «обновленные» акты с указанием конкретных вопросов, по которым оказывались консультации и указанием способов консультирования (устно/письменно);
  • в актах выполненных работ по размещению рекламы на автотранспорте стороны указали номера автомобилей, на которых была размещена реклама, также подрядчик предоставил фотографии с результатами выполненных работ по нанесению рекламы.

В должностную инструкцию руководителя были внесены изменения, обязывающие его управлять служебным автомобилем при осуществлении служебных поездок. Также были «доработаны» путевые листы: поскольку служебные поездки руководителя были связаны с перемещением между подразделениями организации, руководитель, взяв за основу свой «деловой ежедневник» без труда вспомнил маршруты своих передвижений и отразил их в путевых листах.

Результат

1. После проведения аудиторской проверки у руководства компании появилась уверенность, что в случае проведения выездной налоговой проверки, доначислений по налогам быть не должно — «можно спать спокойно». Налоговые риски на 174 млн руб. устранены.

По итогам аудита действует «страховка от налоговых претензий»: если налоговый орган произведет доначисления за проверенный аудиторами период, налоговые юристы «Правовест Аудит» будут защищать компанию. А в случае, когда аудиторы при проведении проверки не заметили нарушений, и их выявит налоговый орган, компании будут компенсированы штрафы и пени.

2. Руководство и финансовая служба компании убедились, что задача аудиторов «Правовест Аудит» — помощь и поддержка проверяемой компании. Поэтому нет рисков, если проводить проверку налогов одновременно с проведением обязательного финансового аудита.

3. Руководство логистической компании приняло решение заключить с «Правовест Аудит» договор на проведение комплексного аудита (бухгалтерской отчетности и налогов) на следующий год, т.е. сразу провести аудит с максимальной пользой, а не только аудит «для получения аудиторского заключения». Проведение комплексного аудита выгоднее, чем две независимые проверки и экономит время сотрудников финансовой службы. К тому же, после того как компания получила «взгляд со стороны» и исправила ошибки, опасения, что в текущем периоде «что-то не так» свились к минимуму

Заказчик «сэкономил» 174 млн руб., исправив налоговые ошибки
При стоимости комплексного аудита 940 тыс. руб., организация окупила вложения в аудит в 185 раз.
Рассчитать стоимость
9 июл
11:00
НДФЛ при смене статуса сотрудника в 2024 году
Круглый стол (Online-формат)
Записаться
Наверх