- Крупная логистическая компания
- Налоговый аудит со «страховкой от налоговых претензий»
- Стоимость: 940 тыс. руб.
- Устранено налоговых рисков на 174 млн руб. Затраты на налоговый аудит окупились, как минимум, в 185 раз.
Ситуация
По совету финансовой службы компании сначала решили провести обычный обязательный финансовый аудит бухгалтерской отчетности «для галочки», чтобы иметь положительное аудиторское заключение, а потом обратиться в солидную аудиторскую компанию для углубленной проверки налогов. Так и сделали: после получения положительного аудиторского заключения компания заключила договор с «Правовест Аудит» на проведение налогового аудита со страховкой от налоговых претензий.
Налоговые юристы «Правовест Аудит» отметили, что «слабое место» многих логистических компаний — это контрагенты. Довольно часто налоговые органы пытаются «снять» вычеты и расходы, обвиняя налогоплательщиков в том, что их контрагенты не могли исполнить договор, поскольку не обладали необходимыми ресурсами. Например, у перевозчика не было в собственности или в аренде автомобилей, не принимались в штат водители и т.п. Бывает, что такие компании привлекают к перевозке ИП, не оформляя с ними официально договоры. Поэтому в техническое задание на проведение аудита включили проверку ключевых контрагентов и порядка оформления документов, подтверждающих соблюдение компанией коммерческой осмотрительности.
Руководитель практики аудита, ACCA Advanced Diploma in Accounting and Business
Решение
Аудиторская проверка показала, что компания не зря опасалась за ошибки в налогах. При расширенной выборке первичных документов, выяснилось, что отсутствуют или неверно оформлены документы, подтверждающие обоснованность расходов на:
- выплату премий сотрудникам (это самое распространенное нарушение у компаний): не было приказов на выплату премий и документов о соблюдении сотрудниками условий локальных нормативных актов для начисления им премий, например, служебных записок руководителей подразделений;
- консультационные услуги: в актах на оказанные услуги не были конкретизированы вопросы, по которым предоставлялись консультации;
- рекламные услуги: в актах выполненных работ по размещению рекламы на автотранспорте не были конкретизированы автомобили, на которых разместили рекламу, отсутствовали фотоотчеты о размещении рекламы.
Кроме того, руководитель компании самостоятельно управлял служебным автомобилем. При этом в его должностной инструкции не было обязанностей по управлению автомобилем, а в путевых листах он не указывал маршрут пути, подтверждающий, что автомобиль действительно использовался по служебной необходимости.
Данные упущения грозили «потерей» расходов в целях налога на прибыль, а также доначислением НДФЛ, если налоговый орган переквалифицирует служебные поездки в использование служебного автомобиля в личных целях руководителя.
Общая сумма идентифицированных налоговых рисков составила более 174 млн руб.
В то же время проверка ключевых контрагентов показала, что компания соблюдает должную осмотрительность. Из информации, полученной из общедоступных источников следует, что все контрагенты обладали соответствующим штатом сотрудников для выполнения договоров и необходимыми техническими возможностями. По контрагентам, привлекавшим субподрядчиков для оказания услуг, имеются копии их договор с субподрядчиками, подтверждающие реальность оказания услуг.
По итогам аудиторской проверки:
- В отдельном отчете аудиторы привели все выявленные налоговые риски и дали рекомендации по их минимизации.
- Компания дооформила необходимые документы для подтверждения экономической обоснованности операций в налоговом учёте, в т.ч. обратилась к поставщикам для получения корректных актов об оказанных услугах.
В результате были устранены налоговые риски на сумму более 174 млн руб.
Компания восстановила необходимые документы, а именно:
- были восстановлены приказы руководителя на выплату премий и служебные записки руководителей подразделений о соблюдении сотрудниками условий локальных нормативных актов для начисления им премий;
- с исполнителями, оказавшими консультационные услуги, были подписаны «обновленные» акты с указанием конкретных вопросов, по которым оказывались консультации и указанием способов консультирования (устно/письменно);
- в актах выполненных работ по размещению рекламы на автотранспорте стороны указали номера автомобилей, на которых была размещена реклама, также подрядчик предоставил фотографии с результатами выполненных работ по нанесению рекламы.
В должностную инструкцию руководителя были внесены изменения, обязывающие его управлять служебным автомобилем при осуществлении служебных поездок. Также были «доработаны» путевые листы: поскольку служебные поездки руководителя были связаны с перемещением между подразделениями организации, руководитель, взяв за основу свой «деловой ежедневник» без труда вспомнил маршруты своих передвижений и отразил их в путевых листах.
Результат
1. После проведения аудиторской проверки у руководства компании появилась уверенность, что в случае проведения выездной налоговой проверки, доначислений по налогам быть не должно — «можно спать спокойно». Налоговые риски на 174 млн руб. устранены.
По итогам аудита действует «страховка от налоговых претензий»: если налоговый орган произведет доначисления за проверенный аудиторами период, налоговые юристы «Правовест Аудит» будут защищать компанию. А в случае, когда аудиторы при проведении проверки не заметили нарушений, и их выявит налоговый орган, компании будут компенсированы штрафы и пени.
2. Руководство и финансовая служба компании убедились, что задача аудиторов «Правовест Аудит» — помощь и поддержка проверяемой компании. Поэтому нет рисков, если проводить проверку налогов одновременно с проведением обязательного финансового аудита.
3. Руководство логистической компании приняло решение заключить с «Правовест Аудит» договор на проведение комплексного аудита (бухгалтерской отчетности и налогов) на следующий год, т.е. сразу провести аудит с максимальной пользой, а не только аудит «для получения аудиторского заключения». Проведение комплексного аудита выгоднее, чем две независимые проверки и экономит время сотрудников финансовой службы. К тому же, после того как компания получила «взгляд со стороны» и исправила ошибки, опасения, что в текущем периоде «что-то не так» свились к минимуму
