Компания успешно отбила претензии о «фиктивном дроблении» бизнеса на 63 млн руб.

30 июня 2023

Общество осуществляло деятельность по закупке, переработке и продаже кедрового ореха на экспорт. Между ним и взаимозависимым ООО были заключены договоры по хранению и переработке кедрового ореха.

Налоговый орган квалифицировал такие взаимоотношения как искусственное дробление бизнеса. И по результатам выездной проверки доначислил компании 62 млн руб. НДС и налога на прибыль, а также соответствующие пени и штраф в размере чуть более 1 млн руб.

Судебное решение
  • Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.06.2023 года по делу №А03-5539/2022
  • О доначислении НДС и налога на прибыль при «дроблении бизнеса»
Результат
  • Судебный акт принят в пользу налогоплательщика

Ситуация

Основанием для доначисления Обществу НДС и налога на прибыль послужили, в том числе выводы о создании обществом схемы «дробления бизнеса» путем «формального» переложения функций по реализации продукции на внутреннем рынке на подконтрольное ООО и оформление от имени последнего сделок с «проблемными» контрагентами.

Вменяя обществу создание схемы «дробления бизнеса» с участием ООО, инспекция указала на разделение хозяйственной деятельности общества с выделением на ООО рисков и возможных неблагоприятных последствий работы с «техническими компаниями», а на Общество ведение «чистой» предпринимательской деятельности.

В рассматриваемой ситуации не было смысла в дроблении бизнеса (отсутствует налоговая выгода), в т.ч. из-за того, что обе компании применяют общую систему налогообложения. Но, как видим, налоговые органы пытаются использовать любую возможность для доначисления налогов.
Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Налогоплательщик не согласился с обвинением инспекции в дроблении бизнеса и обратился в суд. Суды пришли к выводам о недоказанности получения компанией в рассматриваемом случае необоснованной налоговой выгоды и указали следующее:

  • в силу принципа свободы экономической деятельности (ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично определять ее эффективность и целесообразность. Хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности. В полномочия налоговых органов входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов, исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата;
  • вменяя последствия взаимозависимости, налоговый орган должен доказать, что такая заинтересованность повлияла на условия или экономические результаты сделок и деятельности участников (пункт 3.3 определения КС РФ от 04.12.2003 № 441-О, постановление Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 № 13797/07). Сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность (п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом ВС РФ 04.07.2018);
  • при оценке налоговых последствий «дробления бизнеса» следует учитывать имеет ли место разделение бизнеса, направленное исключительно на достижение налоговой выгоды, или имела место оптимизация бизнеса как такового — прекращение одного из видов деятельности у первоначальной организации и выведение этого вида деятельности в новой организации;
  • существенными обстоятельствами при рассмотрении спора о применении схемы «дробление бизнеса», помимо отношений взаимозависимости, является выявление факта искусственного разделения единого производственного (иного хозяйственного, управленческого) процесса, фактически осуществляемого налогоплательщиком, на отдельные части с их формальным отнесением на взаимозависимых лиц, которые лишены экономической самостоятельности и собственной деятельности фактически не осуществляют, реквизиты которых используются в целях выведения части выручки и получения налоговой выгоды при налогообложении группы лиц в целом;
  • организации зарегистрированы в ЕГРЮЛ с разницей в 8 месяцев, находятся на разных адресах, занимаются разными видами деятельности, не являющимися частью единого производственного процесса, направленного на достижение общего экономического результата (экономической выгоды общества). ООО самостоятельно ведет бухгалтерский и налоговый учет, имеет собственные материальные ресурсы и обособленный штат сотрудников, не осуществляющий работу по совместительству в обществе. Общество и ООО самостоятельно осуществляют платежи, характерные для обычной хозяйственной деятельности, распоряжение полученной прибылью и результатами финансово-хозяйственной деятельности;
  • принято во внимание, что между обществом и ООО были заключены сделки по хранению и переработке кедрового ореха, в которых общество выступало как исполнитель и имело по ним исключительно «исходящий» НДС. Условия сделок соответствовали рыночным, сделки были отражены в бухгалтерской и налоговой отчетности общества в соответствии с действующим законодательством и действительным экономическим смыслом.

Результат

В данном деле компания смогла доказать судам, что не было никакого формального дробления бизнеса: разные виды деятельности и полная самостоятельность компании и ООО. Налицо необоснованные претензии налогового органа. Однако это лишний раз доказывает, что налоговый контроль усиливается и при поиске незаконного дробления бизнеса в поле зрения налоговиков могут попасть не только компании, применяющие спецрежимы, но и взаимозависимые компании, применяющие общую систему налогообложения.

Проводите профилактику налоговых рисков, чтобы не привлекать внимание налоговых органов!

Аудит с углубленной проверкой налогового учета — это не только отличная профилактика налоговых рисков, но и страховка от налоговых претензий. Консультанты, аудиторы и налоговые юристы компании «Правовест Аудит» помогут выявить налоговые риски компании, подскажут как их минимизировать и даже расскажут, как грамотно воспользоваться преференциями, предусмотренными НК РФ в целях оптимизации налоговых платежей.

Рассчитать стоимость
завтра
11:00
«Дробление бизнеса» — практика побед и ошибок
Круглый-стол (Online-формат)
Записаться
Наверх