6 главных изменений по НДС с 1 октября 2017 года

1. Изменены формы счетов-фактур
и «НДС-регистров»

С 1 октября опять обновили формы счетов-фактур, а также книги продаж, книги покупок и журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Это значит, что даже если нововведения непосредственно не касаются нашей организации, то мы все равно с 1 октября должны применять новые обновленные формы НДС документов. Так, например, в форме счета-фактуры появилась новая графа 1а – код вида товаров. Эту графу должны заполнять только те налогоплательщики, которые отгружают товары в страны Евразийского экономического союза. Все остальные в этих графах ставят прочерки.

Также хочу обратить внимание на новую графу в книге продаж. Это регистрационный номер таможенной декларации. Эта графа, как вы помните, появилась у нас в декларации по НДС в 9-ом разделе и теперь мы понимаем, кто же именно должен заполнять эту графу. В правилах заполнения книги продаж указано, что эту графу заполняют только «калининградцы», т.е. резиденты свободной экономической зоны в Калининграде, которые реализуют товары, при таможенном оформлении которых не был уплачен НДС.

2. Установлен порядок регистрации документов при невыставлении счетов-фактур

Напомню, что налогоплательщики вправе не выставлять счета-фактуры неплательщикам НДС, если на то есть письменное согласие сторон сделки. И Федеральная налоговая служба разъясняла, что в таких ситуациях в книге продаж, а при принятии к вычету НДС, исчисленного с предоплаты и соответственно в книге покупок, налогоплательщики вправе регистрировать первичные документы или иные документы, содержащие суммарные показатели по итогам месяца или квартала.

И теперь позиция Федеральной налоговой службы нашла свое отражение в Постановлении Правительства №1137. Т.е. официально с 1 октября будет установлено, что при не выставлении счетов-фактур в книге продаж или в книге покупок регистрируются первичные документы или иные документы, содержащие суммарные данные.

3. Определен порядок перевыставления счетов-фактур экспедиторами и застройщиками

Сразу хочу сказать, что это отдельная тема для разговора и не все здесь ясно и понятно из Постановления.

Единственное, что точно можно сказать, что экспедиторы и застройщики должны выставлять счета-фактуры от своего имени, они присваивают перевыставленным счетам-фактурам свои номера и указывают реальные даты выставления этих счетов-фактур.

4. Установлен порядок ведения Журнала полученных и выставленных счетов-фактур и порядок внесения в него исправлений

Правилами ведения Журнала установлено, что Журнал полученных и выставленных счетов-фактур должны вести только посредники, т.е. комиссионеры и агенты, работающие от своего имени, а также экспедиторы и застройщики, работающие за вознаграждение.

Но самое главное, определено кто не должен вести Журнал. Это:

• комиссионеры и агенты, которые при реализации товаров не выставляют счета-фактуры неплательщикам НДС;
• налоговые агенты (п.5 ст.161 НК РФ), являющиеся посредниками иностранных лиц с участием в расчетах и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ.

Также из правил заполнения Журнала можно сделать вывод, что посредники должны регистрировать полученные и выставленные счета-фактуры в Журналах за тот период, к которому относится дата выставления счета-фактуры (см. п.12 обновленных Правил ведения Журнала). Кроме того, определены правила внесения исправлений в Журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

5. Изменен порядок регистрации исправленных счетов-фактур

В настоящее время, если налогоплательщики не готовы спорить с налоговыми органами и получили исправленный счет-фактуру, им придется убрать с вычетов НДС по неправильно заполненному счету-фактуре, т.е. представить уточненную декларацию и принять к вычету НДС по исправленному счету-фактуре, т.е. по правильно заполненному только тогда, когда они его получили. Это все потому, что ныне действующее правило не предусматривает регистрации исправленных счетов-фактур в дополнительном листе книги покупок.

С 1 октября эта несправедливость будет устранена и в худшем случае, налогоплательщику, получившему исправленный счет-фактуру придется представить уточненную декларацию только на разницу между суммой вычета до и после внесения исправлений. Т.е. исправленный счет-фактуру нужно будет зарегистрировать в доп. листе Книги покупок за тот период, когда мы принимали НДС к вычету по неправильно заполненному счету-фактуре.

6. Определен перечень и правила хранения документов

Установлено, что полученные и выставленные счета-фактуры должны храниться в хронологическом порядке, т.е. по дате их получения или по дате их выставления. Также определен перечень документов, которые должны храниться у налогоплательщика. В частности, это заверенные комиссионером, агентом копии счетов-фактур, на основании которых эти посредники перевыставляли счета-фактуры в адрес принципала или комитента.

В этом выпуске мы затронули только шесть самых важных, на наш взгляд, поправок, которые необходимо учесть при изучении нововведений. Узнать подробнее – мы приглашаем Вас на Конференц-форум, который состоится 2 октября в самом центре Москвы у стен Кремля в зале Торгово-промышленной палаты.

• Разберем новации в налогах и взносах. Подготовим отчетность за 9 месяцев 2017г.
• Поговорим не только о поправках, которые вступают в силу по НДС с 1 октября 2017 года, а также о летних изменениях в Налоговый кодекс, в том числе и об изменениях по налогу на прибыль, которые вступят в силу с 2018 года.
• Обсудим Письма Минфина, Федеральной налоговой службы, последнюю судебную практику, о которой необходимо знать при составлении отчетности за 9 месяцев.
• О «зарплатной отчетности», о легендарной форме 6-НДФЛ, правила заполнения которой уточняет каждый квартал Федеральная налоговая служба, об обновленной форме 4-ФСС, которую мы первый раз сдадим по итогам 9-ти месяцев, а также о расчете по страховым взносам Вам расскажет наш ведущий эксперт Татьяна Тарасова.

Обратите внимание — предусмотрена возможность онлайн-участия! Вы сможете посмотреть трансляцию конференции в прямом эфире или ее запись в любое удобное для Вас время.