Видеозапись
Таймкоды
Конспект
Содержание
-
Порядок составления отчета по 6-НДФЛ в 2022 году
-
Отражение начислений в 6-НДФЛ
-
Отражение выплаты премий в 6-НДФЛ
-
Отражение подарков в 6-НДФЛ
-
Возврат НДФЛ в связи с имущественным вычетом
-
Невыплаченная заработная плата в 6-НДФЛ
-
6-НДФЛ если налогоплательщик утратил статус резидента
-
Отмена НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах
-
Отражение в 6-НДФЛ возврата НДФЛ, удержанного с материальной выгоды
-
Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ
-
Доначисление НДФЛ по результатам контрольных мероприятий
-
Контрольные соотношения
-
Прогрессивная ставка НДФЛ
-
Социальный вычет на физкультуру с 2022 года
-
Сроки уплаты НДФЛ
-
Недоимка по НДФЛ на основании контрольных мероприятий
-
Обновленный порядок предоставления имущественных вычетов
-
Освобождение от НДФЛ компенсации стоимости путевок
-
Освобождение от НДФЛ собственности иностранной организации
-
Удержание алиментов с имущественного и социального вычета
-
Лимит необлагаемых НДФЛ социальных доходов граждан планируют повысить
-
Отмена НДФЛ с доходов по вкладам в 2021- 2022 годах
-
Особенности составления нового расчета по страховым взносам
-
Ответственность за несвоевременную уплату страховых взносов
-
Тарифы страховых взносов и порядок исчисления
-
Отчетность в ФСС
-
Отчетность в пенсионный фонд
Порядок составления отчета по 6-НДФЛ в 2022 году
Налоговые агенты обязаны ежеквартально предоставлять в налоговую инспекцию отчет по форме 6-НДФЛ не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. А по итогам года — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом (п.2. ст.230 НК РФ).
Если у компании есть обособленные подразделения, то уплата налога на доходы физических лиц и отчетность предоставляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению представляется в налоговый орган, где оно состоит на учете (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет нужно заполнять и представлять отдельно по каждому обособленному подразделению (Письма ФНС России от 03.07.2020 N БС-4-11/10794@, от 09.11.2016 N БС-4-11/21223@).
Если несколько обособленных подразделений организации расположены в одном муниципальном образовании, расчет 6-НДФЛ по ним можно подавать в инспекцию по месту нахождения одного из этих подразделений. Если в одном муниципальном образовании расположены организация и ее обособленные подразделения, она может отчитываться по месту нахождения организации или одного из таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ, Информация ФНС России). Но о своем выборе налоговый агент должен уведомить налоговую инспекцию не позднее 1 числа месяца календарного года налогового периода, в котором будет платить и отчитываться в одну налоговую инспекцию.
Начиная с отчетности за 2021 год объединили 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, изменили структуру самого отчета (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@). В разделе 1 теперь указываются данные об обязательствах налогового агента, суммы и сроки перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет, а во втором разделе уже происходит расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога.
Справки о доходах и суммах налога физических лиц предоставляются только в комплекте с отчетностью по итогам налогового периода, то есть когда отчитываетесь за год.
Приказом ФНС России от 28.09.2021 №ЕД-7-11/845 внесли изменения в 6 НДФЛ. В частности:
- поменяли штрихкоды;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (разд. 2 строки 115, 121 и 142);
- добавили поле для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия (разд. 2 строка 155).
В справке о доходах также поменяли штрихкоды, появились поля для сведений о сумме налога на прибыль к зачету и КБК.
В порядке заполнения уточнили, что разд. 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода. Не выплаченные доходы на момент сдачи отчетности в 6-НДФЛ не отражаются ни в первом, ни во втором разделах.
Отражение начислений в 6-НДФЛ
В разд. 1 новой формы расчета 6-НДФЛ отражают сроки перечисления налога и удержанный НДФЛ. ФНС разъяснила: в отчетности указывают налог, который удержали в отчетном периоде. Срок перечисления налога не имеет значения (Письмо ФНС России от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@, Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@, Письмо ФНС России от 26.05.2021 N БС-4-11/7250@).
Отражение выплаты премий в 6-НДФЛ
В разделе 1 нужно отразить следующее (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 020 — общую сумму удержанного (в том числе с премии) налога, дата удержания которого приходится на последние три месяца отчетного периода. Срок его перечисления значения не имеет;
- в поле 021 — рабочий день, следующий за днем выплаты премии (п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);
- в поле 022 — общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на дату, приведенную в поле 021, в том числе удержанную с премии.
Квартальные, годовые, полугодовые, разовые — в порядке для ежемесячных премий.
В разд. 2 нужно (п. п. 4.1 — 4.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
- в поле 110 включить премию в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 включить сумму премии в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам) (Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@);
- в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде премии;
- в поле 140 отразить сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, включая премию;
- в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с премии.
Годовые (квартальные, полугодовые) премии следует отражать в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены, поскольку датой фактического получения дохода является дата их выплаты (Письмо Минфина России от 06.05.2021 N 03-04-06/34840).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется отдельно для каждого КБК. Если премии физлицам облагаются по разным ставкам НДФЛ, разд. 2 расчета заполняется отдельно по каждой из них (Письмо ФНС России от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@).
Отражение подарков в 6-НДФЛ
В разд. 1 расчета нужно отразить:
- в поле 020 — налог, удержанный за последние три месяца отчетного периода (в том числе со стоимости подарка;
- в поле 021 — рабочий день, следующий за (п. п. 6, 7 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):
- днем выплаты подарка, если он выплачен в денежной форме;
- днем выплаты последующего денежного дохода, если подарок вручили в натуральной форме и позднее физлицу выплатили денежный доход;
- в поле 022 — общую сумму удержанного (в том числе со стоимости подарка) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
- в поле 110 — стоимость подарка в общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года;
- в поле 112 — стоимость подарка, выдача которого предусмотрена в рамках трудовых отношений;
- в поле 120 — общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде подарков;
- в поле 130 — общую сумму налоговых вычетов по всем доходам, в том числе по подарку;
- в поле 140 — НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с подарка.
Если общая сумма подарков в пользу физлица не более 4 000 руб. (в некоторых случаях 10 000 руб.) за отчетный период и подарки не являются вознаграждением за труд, то она не облагается налогом (ст. 216, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).
- в поле 160 — НДФЛ, удержанный с начала года, включая налог с подарка.
Возврат НДФЛ в связи с имущественным вычетом
Учитывая разъяснения чиновников (письмо Минфина РФ от 07.09.2011 N 03-04-06/4-209) уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет может быть использовано в течение соответствующего налогового периода независимо от конкретного места трудовой деятельности работника (как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений).
В 6-НДФЛ каждого ОП, где был удержан НДФЛ, и делается возврат в связи с имущественным вычетом:
- в полях 030 — 032 разд. 1 расчета за отчетный период, на последние три месяца которого приходится дата возврата налога;
- в поле 190 разд. 2 за отчетный период, в котором был возврат налога.
Невыплаченная заработная плата в 6-НДФЛ
Если на дату сдачи 6-НДФЛ зарплату не выплатили, в расчете ее не указывают.
Налоговый агент отражает в 6-НДФЛ доходы, которые начислили и выплатили физлицам на дату представления расчета. Доходы, которые на эту дату не перечислили (физлицо не получило заработок), не указывают. Если такие доходы попали в расчет, налоговый агент обязан представить уточненный документ (письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@).