Содержание
Курс на дальнейшую цифровизацию и усиление контроля
Виктория Варламова: За последние пять лет его работы в ФНС сбор налогов опережает рост ВВП в разы, если ВВП увеличился на 3,2 %, то сбор налогов увеличился на 36%, за счет чего такие поступления? За счет цифровизации налогового контроля: АСК-НДС, введение онлайн-касс, введение налога на профессиональный доход (налог на «самозанятых»), создание базы ЗАГС, из которой можно узнать о взаимозависимости руководителей и собственников компаний, которые взаимодействуют между собой.
Сегодня налоговым органам можно не выходить из офиса, включил компьютер и посмотрел ошибки налогоплательщиков, можно выявить схемы уклонения от налогообложения, все стало значительно проще.
Поскольку бывший глава ФНС стал премьер-министром, то цифровизация экономики продолжится, опыт ФНС будет перенесен на другие отрасли.
Ведущая: На какие?
ВВ: Мишустин сказал, что займется реализацией национальных проектов, будет разрабатывать цифровые платформы, чтобы бизнесу стало легче с точки зрения процессов документооборота. Насколько с налогами будет легче это вопрос спорный. Скорее всего налоговый контроль усилится, раз будет усилена цифровизация. Продолжится курс на обеление бизнеса. Также начнут проверять поступления на карты физ. лиц, усилят контроль за доходами и расходами собственников
бизнеса.ВВ: Возможностей у ФНС станет гораздо больше. Уже подписан совместный приказ ФНС и ФСБ. ФСБ будет передавать результаты оперативно-розыскных мероприятий в ФНС и понятно, что эти материалы лягут в основу доначисления налогов. Прежде всего хотят уделить внимание тем, кто не уплатил налоги в крупном размере, будут отслеживать все дела по банкротству, «технические» компании. Например, если у ФСБ будут доказательства, что ООО «Ромашка» является «технической» компанией (это будет подтверждено материалами оперативно розыскного контроля), то эти материалы будут являться доказательством для того, чтобы «снять» расходы и вычеты у всех, кто был связан с ООО «Ромашка».
Наталья Игуш: Но надо понимать, что по факту просто узаконили то, что и так использовалось в работе ФНС. Дело в том, что ФСБ специально не ищет тех, кто уклоняется от налогов их больше интересует борьба с терроризмом и финансирование террористических организаций, они в этом ключе мониторят транзакции и собирают какую-то информацию, но понятно, что при таком мониторинге очень много компаний, которые занимаются «обналичкой» попадают в их поле зрения. Соответственно теперь официально ФСБ может делиться с налоговой данной информацией.
Как избежать выездной проверки
В: Сколько доначисляется в процентном соотношении, в среднем налогов ну или по суммам?
ВВ: Средние доначисления по проверкам сейчас около 55 млн
НИ: Действительно, если к Вам вышли на выездную проверку, то приготовьтесь перечислить в бюджет около 55 млн. Это мы берем Москву и Питер. В среднем по стране минимальные доначисления по выездным проверкам составляют порядка 15 млн. Конечно в области чуть поменьше. И нужно понимать, что если доначисления составляют менее одного миллиона, то для налоговиков это грозит служебным расследованием, то есть они не уйдут с пустым актом.
ВВ: Уголовная ответственность может наступить за неуплату налогов от 15 млн. Поэтому, когда к Вам приходят на выездную налоговую проверку по сути приходят за уголовным делом.
Вед: Как я понимаю сейчас выездные проверки проводятся реже. Это как один из результатов цифровизации?
НИ: Да. Налоговики выходят точечно, но со 100% уверенностью в результативности проверки. Многие организации, вздохнули спокойно, потому что каждые три года их не мучают, но те, кто имеют достаточно большие обороты и нарушают, сейчас в поле зрения и у них очень велики шансы попасть на выездную проверку.
В: А что собой представляет предпроверка?
ВВ: Наш управляющий партнер Маргарита Дружинина — общественный уполномоченный по налогам и аудиту при правительстве г. Москвы. Поэтому в рамках защиты предпринимателей мы встречались с представителями управления ФНС по г. Москве и тоже задавали вопросы касающиеся налогового контроля: почему обижают налогоплательщиков? Нам представитель управления сказал, что прежде чем выйти на выездную налоговую проверку налоговые органы работают с налогоплательщиком, они предлагают ему «уточниться», и если налогоплательщик не хочет доплатить налоги, то только в этом случае инспекция выходит на выездную проверку. Т.е. просто так инспекция не приходит на проверку, сначала ведет предпроверочную работу с этим налогоплательщиком.
НИ: Предпроверочный анализ происходит в автоматическом режиме, есть минимум 12 критериев отбора на выездную налоговую проверку (в программе ФНС их на самом деле больше). Например, если у компании рентабельность ниже чем по отрасли, зарплата ниже чем среднеотраслевая, 2 года и более организация показывает убытки, низкая налоговая нагрузка, есть другие признаки уклонения от налогообложения, то организацию вызывают на комиссию по легализации налоговой базы, проводят беседы и предлагают это урегулировать до выездной проверки.
В: То есть проверки можно избежать?
НИ: Да, сейчас это возможно. Первое, что делает налоговая — общается с налогоплательщиком и предлагает варианты решения.
Контроль поступлений на карты физлиц — ближайшая перспектива
В: По вашему опыту проведения аудиторских проверок, какие отрасли чаще всего нарушают или ошибаются при отражении операций в бухгалтерской и налоговой отчетности? Есть ли какая-то взаимосвязь по объему выручки или по отрасли, от чего это зависит?
НИ: По отраслям самые проблемные — это перевозки, логистика, строительство и розница.
В: А с чем это связано?
НИ: В перевозках много ИП и далеко не все из них платят налоги. Каждый из них имеет свой грузовичок, что-то возит и часто не показывает выручку в налоговой отчетности ( а страдают заказчики).
Строительство — это как правило махинации с материалами, списывают больше, чем реально израсходовано, прикрывают воровство.
Розница, это понятно, возможность получить наличные, не смотря на онлайн-кассы и на усиливающийся контроль, все равно до сих пор в обход кассы умудряются не пробивать чек, принимать деньги через Сбербанк-онлайн и тд. И собственно, один из посылов контроля доходов физических лиц — контроль над такими поступлениями.
Многие почему-то не задумывались, что будут проверять поступления по карточкам физ. лиц, и такие случаи уже есть. Пример: Налоговая инспекция решила проявить инициативу и запросила движение по личным счетам (карточкам) ген директора, который являлся собственником этой же компании. Обнаружив массовые поступления от граждан не его карточку, инспекция доказала, что это была выручка его компании и соответственно доначислила все налоги, около 18 млн. руб.
Вообще стоить отметить, что в Белоруссии уже давно осуществляется контроль за личными карточками. То есть все что получает гражданин на карточку все облагается НДФЛ, за исключением денег от близких родственников.
С учетом цифровизации и заявлений Мишустина, скорее всего, для наших граждан это тоже вопрос времени.
В: Хорошо, а кто самый дисциплинированный?
НИ: Дочерние предприятия иностранных компаний, где политика компании изначально такова, что мы работаем только в белую и платим все налоги, это их принцип, поэтому у них намного меньше проблем в отношениях с налоговыми органами. Они изначально нацелены на то, что лучше переплатить, потому что для них очень важен имидж и репутация компании на международном рынке.
Также, достаточно дисциплинированы крупные российские компании, которые в поле зрения налоговой.
Ни для кого не секрет, что крупнейших налогоплательщиков собрали в одной налоговой и «камералят» в режиме реального времени, ежеквартально.
Новые тренды налогового контроля или чем опасен «опоздавший» аудит
В: Какие плюсы есть у цифровизации?
Плюсы цифровизации в том, что многие вещи стали проще. Мы все помним, как лет 10 назад мы стояли в очередях, мерзли чтобы сдать какой-нибудь отчет.
Сегодня это даже представить сложно, сейчас мы нажали кнопочку хоть в 12 ночи — и все, отчет ушел. Тоже самое касается физ. лиц. Несомненно, есть плюсы цифровизации, но главное, чтобы не было перегибов.
ВВ: Вот, хочу привести пример последней цифровизации. Я думаю все бухгалтеры знают, что с этого года бухгалтерскую отчетность представляют в налоговую инспекцию, делают это в электронном виде, исключение сделано только для субъектов малого предпринимательства. Соответственно теперь у налоговой появилось больше возможностей быстрее сопоставлять бухгалтерскую и налоговую отчетность.
Наш Клиент получил довольно интересное требование от налоговой инспекции, явиться для дачи пояснений и объяснить, почему сумма из Отчета о движении денежных средств не соответствует отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Причем налоговая написала, что не нужно направлять письменное пояснение, если организация представит уточненные расчеты, доплатит страховые взносы и НДФЛ, то приходить для дачи пояснений не нужно.
Нам не понятно, как сопоставлялись практически несопоставимые данные бухгалтерской и налоговой отчетности, но мы уже видим, что процесс пошел, т.е. не успели сдать бух отчетность, как налоговая служба все проанализировала и нашла ошибки. Сейчас бухгалтерская отчетность должна быть идеальна. Поэтому мы считаем, что каждому не помешает провести аудит.
НИ: Кстати, в формы бухгалтерской отчетности были внесены изменения. Организации, подлежащие обязательному аудиту, в заголовочной части баланса должны указать подлежит ли организация аудиту и наименование аудиторской организации, которая будет его проводить. Все понимают: поставят они «галочку» или не поставят, налоговые органы все равно это проконтролируют и спросят аудиторское заключение.
Многие только сейчас побежали искать аудиторов, но к сожалению аудиторская работа она сезонная и февраль, март и апрель загружен у всех аудиторов. Соответственно те, кто поздно об этом вспомнил, стоят перед выбором, либо обратиться лишь бы куда и получить лишь бы какое заключение, либо переносить аудит на более поздние сроки, а это как мы между собой называем «посмертный аудит». К сожалению, отчетность может быть пересмотрена лишь в определенные, утвержденные законодательством сроки, для ООО -это до 30 апреля, а для акционерных обществ до 30 июня. Налоговые органы выпустили письмо, в котором еще раз напоминают, что «в связи с тем, что вы предоставляете нам бух. отчетность с аудиторским заключением, мы напоминаем, что пересмотренная отчетность может быть представлена только в эти сроки.» И естественно, те кто не успеет провести аудит в эти сроки, после утверждения отчетности пересмотреть ее уже не смогут, поэтому есть риск получить аудиторские заключения с различными модификациями. Любая модификация в аудиторском заключении естественно будет привлекать внимание налоговых органов.
ВВ: Я думаю, что и банкам не понравится модифицированное заключение. То есть, тем компаниям, которые берут кредиты в банках.
НИ: Да, не только тем, кто берет кредит, но и тем, кто получает банковскую гарантию под возмещение НДС в заявительном порядке модифицированное аудиторское заключение может осложнить жизнь. Для того, чтобы дать эту гарантию банки требуют хорошую бухгалтерскую отчетность.
Хотя, конечно, здесь ведь важно не аудиторское заключение само по себе, а на сколько у меня отчетность составлена правильно и насколько вообще она отражает фактическое состояние дел. Но всегда хорошо, когда есть шансы исправить ошибки своевременно.
НИ: Иногда, бывают такие ситуации к сожалению, когда аудиторы выходят на проверку и понимают, что какие-то операции в течение всего года отражались в корне некорректно, и это влияет на весь учет и всю отчетность. Клиенту приходится брать таймаут и тратить время на восстановление до нескольких месяцев, чтобы полностью весь учет привести в порядок.
Поэтому конечно мы рекомендуем проводить аудит хотя бы в два этапа: по итогам полугодия или 9 месяцев, для того, чтобы аудиторы указали на ошибки и проблемы, с которыми можно поработать, с первичкой, которая тоже нуждается в какой-то доработке. Тогда к годовому отчету организация придет уверенно, зная, что по крайней мере глобальных искажений у ее нет.
ВВ: Я думаю, что после отчетности этого года многие Клиенты перейдут на поэтапный аудит. Уже большая часть наших Клиентов заключила договоры на аудит отчетности 2020 года с поэтапной проверкой.
Страховка от налоговых претензий
В: Я знаю, что многие уже проводят аудиторские проверки не потому что они подлежат обязательному аудиту, а просто для того чтобы подстраховать себя с налогами?
ВВ: Я хочу сказать, что аудиторы — это не налоговая инспекция, поэтому бывают случаи, когда мы находим, что Клиенты переплачивают налоги. А вообще, даже самому квалифицированному бухгалтеру хочется знать, что он не допустил ошибок, поэтому аудит — это спокойствие бухгалтера и собственника, и своеобразная экономия на штрафных санкциях, если аудитор обнаружит неуплату налогов и организация исправит такую ошибку.
Поэтому аудит с углубленной проверкой именно налогового учета это то, что нужно компании, даже тем, кто проводит обязательный аудит.
НИ: Хотелось бы обратить внимание, что действительно люди стали более образованные именно в части налогов, налогового контроля, больше стали получать информации на эту тему, больше стали интересоваться судебной практикой. Поэтому сейчас даже маленькие компании, которые не подлежат обязательному аудиту, если у них начинают расти обороты и они активно развиваются, они стараются для себя проводить аудит чтобы понимать насколько у них все в порядке, чтобы ошибки не увеличивались как снежный ком.
Сегодня есть еще новая тенденция — «хеджирование рисков». В аудите тоже пытаются с этой темой поработать, например, в нашей компании есть страхование профессиональной ответственности. Наш договор с Ингосстрах составлен так, что не только застрахован риск невыявления ошибок, но и застрахованы сами рекомендации. То есть, если придет налоговая и за проверенный нами период доначислит налоги, мы предоставляем юридическую помощь, а если оспорить доначисления не удастся, компания Ингосстрах возместит пени и штрафы.
Таких видов страховок сейчас не так много на рынке и это очень интересует многих Клиентов, потому что они ищут не просто тех, кто придет и проверит, скажет вот у вас неправильно, и дальше, что хотите с этим, то и делайте, они ищут тех, кто готов с ними эти риски разделить, где-то готовы их подстраховать.
Мы берем на себя ответственность, проверяем глубоко, даем рекомендации, за которые будем отвечать, причем отвечать финансово и Клиентам это интересно.
Этот вид аудита сейчас набирает обороты. Понято, что это более дорогой аудит, более глубокий, мы анализируем сам бизнес. К выбору специалистов нужно подходить грамотно и смотреть кто идет на шаг вперед, кто предлагает чуть больше чем просто аудит.
ВВ: Отмечу, что только те, кто соблюдают наши рекомендации по исправлению ошибок могут получить страховку от налоговых претензий. Поэтому честным быть выгодно— это и страховка от налоговых претензий и конкурентное преимущество при заключении сделок с компаниями, которые проверяют налоговую благонадежность своих контрагентов контрагентов. Даже налоговые органы советуют налогоплательщикам расторгнуть договоры с контрагентами, которые внесены в «черный список».
В: А насколько реально оспорить доначисления налогового органа?
ВВ: Это зависит от причины доначислений. Конечно, оспорить можно не все. Иногда налогоплательщикам, защищающим свои права самостоятельно, просто недостаточно опыта и информации. Например, недавно, наши налоговые юристы оспорили 14 млн. доначислений при незаконном дроблении бизнеса. Правда компания подключила их только после проигрыша в апелляции. В кассации возражения налогоплательщика были конкретизированы (т.е. было указано, что «не просто» налогоплательщик был против доначислений, а суммы доначислений налоговый орган рассчитал неверно и было предложено 2 варианта расчета, с одним из которых согласилась кассация и направила дело на новое рассмотрение в первую инстанцию). К моменту повторного рассмотрения дела появилось Определение ВС РФ, в котором были даны указания как рассчитывать НДС при незаконном дроблении бизнеса. На него сослались наши юристы в качестве дополнительного аргумента в защиту своей позиции. Суд, применив расчет налоговых юристов уменьшил сумму доначислений налогов, штрафов и пени более чем на 14 млн. руб. Налоговый орган не стал оспаривать решение суда.
Поэтому можно сказать, что возможности защиты налогоплательщиков есть.
аудита за 1 мин.
