В этом выпуске:
- Директору доначислили НДФЛ — права ли налоговая?
- Учет расходов по безвозмездной передаче имущества в рекламных целях
- НДФЛ сотрудника на удаленке, если место работы — посольство РФ за рубежом
Вопрос № 1. Директору пришло налоговое уведомление с доначисленным НДФЛ с суммы, превышающей 5 млн руб. Доходы указаны из трех источников. В одном из них он получал только дивиденды, с которых был удержан НДФЛ по ставкам 13 и 15%. Из других источников доходы не превышали 5 млн руб. К налоговым агентам вопросов нет. Рассчитали и удержали правильно. А в налоговом уведомлении, которое мы все получаем по нашим личным налогам, доначислен НДФЛ. Есть ли какие-то общедоступные нормативные документы, регламентирующие такой порядок начисления или это внутренние инструкции ИФНС?
Ответ: П. 6 ст. 228 НК РФ предусматривает уплату НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено условие о том, что сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, превышает совокупность:
- суммы налога, исчисленной налоговыми агентами,
- суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду,
- и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Получается, что по итогам налогового периода налоговый орган сравнивает общую сумму налога, исчисленную им в общем порядке, установленном ст. 225 НК РФ, с совокупностью сумм налога, исчисленных всеми налоговыми агентами, в том числе, по отдельным налоговым базам, и суммы налога, исчисленной физлицом (в том числе ИП) по декларации. И на превышение направляет в адрес налогоплательщика уведомление о доплате НДФЛ.
Таким образом, общий порядок расчета НДФЛ по итогам года, которым руководствуется налоговый орган, требует доплатить налог, исчисленный им по итогам налогового периода по сумме налоговых баз. Поэтому говорить о неправомерных действиях налогового органа в данном случае не приходится.
Вопрос № 2: Организация занимается оптовой продажей никотиносодержащей продукции. Для эффективной продажи заключаются договоры с торговыми точками, которым бесплатно предоставляется небольшое оборудование/приспособления (шкафчики/полки для хранения/презентеры) и аксессуары, брендированные маркой продаваемой продукции. Противоречат ли такие расходы тому, что по закону реклама табачной и никотиносодержащей продукции запрещена? Можно ли относить расходы по изготовлению оборудования, приспособлений, аксессуаров на затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: Во—первых, законом запрещено использование товарного знака, служащего для индивидуализации никотиносодержащей продукции на других видах товаров, не являющихся табачными изделиями, за это предусмотрено административное наказание. Во—вторых, НК РФ прямо запрещает учитывать в уменьшение налоговой базы по прибыли расходы на безвозмездную передачу имущества. Таким образом, расходы на рекламу, произведенные в нарушение законодательства, не могут быть признаны обоснованными и отражаются как убытки, не признаваемые для целей налогообложения прибыли.
Вопрос № 3: После отпуска по уходу за ребёнком сотрудница выходит на работу, но не в офис, а удалённо (в месте командирования её мужа). Место удалённой работы прописали в допсоглашении к трудовому договору как посольство РФ на территории зарубежного государства. Является ли посольство РФ на территории другого государства территорией РФ? Если да, то должны ли мы все два года удерживать со всех выплат сотрудницы НДФЛ 13% и перечислять в бюджет?
Ответ: Налоговый статус физических лиц зависит исключительно от времени их нахождения на территории Российской Федерации. Согласно Конституции РФ, территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними. Посольство РФ на территории иностранного государства расположено за пределами территории РФ. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ. Если ваш работник не относится к данным категориям лиц, то его налоговый статус определяется в общем порядке: налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
